Налоговая отчетность при усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

11.11.2012 по 31.01.2019; книги учета доходов и расходов за 2012 - 2018 годы, январь 2019 года; книга учета всех фактов ведения хозяйственной деятельности общества за 2012 год - январь 2019 года; журнал проводок за 2012 год - январь 2019 года; учетная политика и приказы об утверждении учетной политики за 2012 год - январь 2019 года; ежегодные отчеты ревизионной комиссии (ревизора) за весь период деятельности общества; 11) документы налогового учета: налоговая отчетность за 2012 - 2018 годы включительно (налоговые декларации по УСН , квартальные отчеты ПФР, ФСС, МИФНС по месту учета, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ декларации по транспортному налогу, квартальные отчеты ЕНВД при наличии); отчетность по сбору статистических данных за 2012 - 2018 годы, акты, требования, решения камеральных, выездных проверок налогового органа за 2012 - 2018 годы, ответы на запросы налогового органа с подтверждающими документами; заявления, уведомления, письма, направленные и полученные из налогового органа, ФСС, ПФР за 2012 - 2018 годы; справки о

выражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018 (пункт 1), постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.06.2010 № 563/10. При рассмотрении дела суды установили, что общество применяло УСН с 2006 года, в течение всего периода времени, в том числе в охваченный налоговой проверкой период (2013-2015 гг.), сдавало налоговую отчетность по УСН , исчисляло и уплачивало налоговые платежи по данному специальному налоговому режиму без каких-либо возражений со стороны налогового органа. Об изменениях в составе участников общества и утрате в связи с этим возможности применения УСН налоговому органу было известно с момента внесения изменений в учредительные документы и единый государственный реестр юридических лиц (в период 2007-2012 гг.). Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности

деклараций по УСН инспекция установила, что предприниматель не представил уведомление о переходе на специальный налоговый режим. При представлении документов для постановки на налоговый учет уведомление о применении УСН также отсутствовало. Данное обстоятельство послужило основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требований от 08.08.2016, от 31.07.2017, от 13.06.2018 и уведомления от 31.10.2017 о необходимости представлении пояснений по вопросу непредставления уведомления о переходе на УСН и необходимости представления отчетности по общей системе налогообложения. Налогоплательщиком пояснения, отчетность и уведомление для применения специального налогового режима в ходе проведения камеральных налоговых проверок и в ответах на требования не представлены, в связи с чем инспекция пришла к выводу о неприобретении предпринимателем в установленном порядке права на применение УСН и об отсутствии объекта обложения данным налогом. Ввиду непредставления налоговых деклараций по НДС и НДФЛ налоговый орган решением от 14.06.2018 приостановил расходные операции по счетам налогоплательщика. Доказательств, подтверждающих представление в налоговый орган соответствующего уведомления, в материалы

затягивания процедуры банкротства и необоснованному обогащению за счет надуманных убытков. От арбитражного управляющего ФИО2 поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Указывает на то, что определением от 03.09.2020 суд обязал ФИО1 передать конкурсному управляющему ФИО2 печати и штампы общества «Дом»; документы налоговой и бухгалтерской отчетности за 3-летний период, предшествующий дате возбуждения дела о банкротстве и т.д. При этом, согласно ответу ФНС № 29 по Свердловской области от 13.03.2020, следует, что бухгалтерская отчетность ООО «Дом» за период с 2017 по 2019гг. не предоставлялась. Налоговая декларация по УСН ООО «Дом» за 2019 г. представлена в ФНС № 29 по Свердловской области 29.01.2020 с нулевыми показателями. 25.05.2020 ФИО1 в адрес конкурсного управляющего были направлены налоговые декларации ООО «Дом» по УСН не только за 2019г., но и за 2017г. и 2018г. с нулевыми показателями. После подачи конкурсным управляющим ООО «Дом» ФИО2 заявления

налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 данного Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Помимо этого осуществление юридическим лицом деятельности с использованием УСН само по себе не отменяет обязанности налогоплательщика по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности в том объеме, в котором это предусмотрено действующим законодательством, а именно: - статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации прямо устанавливает обязанность по ведению учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН ; - в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов; - положения пункта 1 части 1 статьи 2, статьи 6 Закона о бухгалтерском учете называют круг лиц, на которых распространяется обязанность по ведению бухгалтерского учета. Регистром налогового учета для плательщиков УСН является книга учета

в адрес ООО «СтройКом», не подписывала, доверенности и приказы на право подписи другими лицам не выдавала. Свидетель ФИО15 (протокол допроса без номера от 12.10.2011 (том 6 страницы 13-17)) пояснила, что она являлась главным бухгалтером ООО «Атлант» в период 01.09.2008 по 03.09.2010, в ее должностные обязанности входило восстановление документов в программе 1С 7 версия Бухгалтерия, представление налоговой отчетности в налоговые органы, свою подпись она ставила только в налоговой отчетности, другие документы не подписывала. За период с 01.01.2009 по 31.12.2010 ООО «Атлант» уплачивались следующие налоги: УСН , ЕНВД, НДФЛ, ПФР, ФСС. ООО «Атлант» в период с 01.01.2008 по 31.12.2010 осуществляло оптово-розничную торговлю вино - водочными изделиями. ООО «СтройКом», руководитель ООО «СтройКом» ФИО11 и другие должностные лица данной организации ей не знакомы. ООО «Атлант» не осуществляло реализацию строительных материалов и доставку товаров в адрес ООО «СтройКом», транспортные услуги не оказывало. Пояснила, что счета-фактуры, выставленные обществом в адрес ООО «СтройКом», не подписывала. При этом

33 % уставного капитала общества по состоянию на 31.12.2020 г., с учетом рыночной стоимости активов ООО «125 квартал» на основании бухгалтерской отчетности ООО «125 квартал», поданной в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области 31.03.2021 и без учета последующих корректировок годовой бухгалтерской отчетности, при условии отсутствия у общества кредиторской задолженности, не подтвержденной первичными учетными документами, составляет: 435 171 000 руб. (л.д. 398, т.12). В судебном заседании 08.11.2023 эксперт ФИО7 подтвердил выводы в Заключении и в представленных письменных ответах, ответил на вопросы лиц, участвующих в деле. Доказательств, опровергающих выводы в Заключении, в материалы дела не представлено. В судебном заседании 08.11.2023 эксперт ФИО7 разъяснил порядок учета НДС в бухгалтерской стоимости недвижимого имущества общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН ), дал свои пояснения относительно уменьшения стоимости недвижимого имущества на сумму НДС при расчете действительной стоимости доли участника общества с ограниченной ответственностью, применяющего УСН и для общества с ограниченной

2017 г. ФИО2 продала объект недвижимого имущества, состоящий из магазина и офиса, кадастровый номер объекта <…>, площадью 914,3 кв.м., расположенного по адресу: <…>, получив от продажи доход. На дату реализации ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом» (код ОКВЭД 68.20.2) и представляла налоговую отчетность по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доход» по ставке налога 6%. Принимая во внимание, что отчужденный объект недвижимости использовался налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, полученный от реализации нежилого помещения доход необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН . В соответствии с правовой позицией, изложенной в Письме ФНС России от 28 июля 2020 г. N БВ-4-7/12120 «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения», глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не

поскольку доказательств вручения исполнительному органу общества, работнику общества, в обязанности которого входит передача заявления надлежащему лицу или поступления заявления в экспедицию либо к работнику общества, выполняющему эти функции, не представлено. Таким образом, ФИО1 не исполнены условия, позволяющие считать соблюденным установленный порядок выхода ответчика из состава участников Общества, доли в уставном капитале Общества не перераспределены, а потому на момент принятия налоговым органом решения об исключении ООО «Мехмастерские» из ЕГРЮЛ являлся полноправным участником Общества. Кроме того, из материалов дела следует, что последняя бухгалтерская отчетность представлена в налоговый орган ООО «Мехмастерские» <дата>г. (расчет УСН за 2016 г., бухгалтерская отчетность за 2016 г.), была подписана ФИО1, как генеральным директором, то есть после подачи им заявления об увольнении. Бухгалтерский баланс утвержден генеральным директором ФИО1 <дата> Данное обстоятельство свидетельствует о том, что после <дата>г., когда ФИО1 написал заявление об увольнении, ответчик продолжал осуществлять функции генерального директора. По делу также установлено, что по данным последней бухгалтерской отчетности

ИП ФИО1 применяет общую систему налогообложения. Позднее после представления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2021 год налоговым органом сформировано требование № 1811 от 14.02.2022 года и налогоплательщику вручено письмо от 21.02.2022 года исх. № 08-20/004282, которым истцу вновь сообщено о том, что он не является налогоплательщиком УСН и применяет общую систему налогообложения. Таким образом, судом первой инстанции верно установлено, что налоговым органом совершались последовательные действия, подтверждающие его несогласие с представлением ИП ФИО1 налоговой отчетности по УСН , а также своевременные действия направленные на информирование налогоплательщика о применяемой им общей системе налогообложения и побуждении его представить соответствующую налоговую отчетность. Поскольку налогоплательщиком налоговое уведомление о применении упрощенной системы налогообложения ни в момент государственной регистрации, ни в процессе последующего осуществления им хозяйственной деятельности до 24.12.2021 года представлено не было при наличии у него как реальной, так и правовой возможности, при этом налоговым органом не была допущена ситуация при которой администрирование ИП ФИО1