Налоговые льготы производственный кооператив - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Подоходный налог с физических лиц Экономическое содержание подоходного налога с физических лиц, его роль в формировании доходов бюджетной системы. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления налогов по отдельным видам доходов и отдельными категориями налогоплательщиков. Порядок составления и представления деклараций о доходах. Порядок осуществления государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам. Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Тема 11. Налог на имущество юридических лиц Экономическое содержание налога на имущество юридических лиц, его место и роль в доходах бюджета. Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет. Особенности исчисления налогооблагаемой базы производственными предприятиями, банками и страховыми фирмами. Тема 12. Налог на имущество граждан Экономическое содержание налогов на имущество граждан, их виды и роль в формировании доходов бюджета и регулировании имущественных накоплений граждан.

3 по Амурской области от 03.05.2007 г. № 0023 о привлечении кооператива к налоговой ответственности. Уточненные требования заявителя судом к производству не приняты, как заявленные с нарушением ст.49 АПК РФ. В обоснование заявленных требований заявитель указал, в частности, что у налогового органа не имелось оснований для начисления НДС, пени по данному налогу, поскольку кооператив, оказывая услуги в сфере образования как некоммерческая образовательная организация, имеет право пользоваться льготой, установленной пп.14 п.2 ст.149 НК РФ. Представитель инспекции в судебном заседании требования заявителя не признал, счел оспариваемый акт законным и обоснованным. По существу заявленного требования пояснил, что согласно выписке из ЕГРЮЛ заявитель в рассматриваемый период времени зарегистрирован в налоговом органе как производственный кооператив , он является коммерческой организацией, в связи с чем, его деятельность по оказанию образовательных услуг подлежала обложением налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Просил в удовлетворении требований отказать. Представитель третьего лица позицию ответчика по делу поддержал в полном объеме,

оспариваемого решения, в нем не указано, по каким основаниям налоговый орган пришел к выводу, что список пайщиков связан с исчислением и уплатой налогов. Не представлено таких доказательств налоговым органом и в суд. Из письменного отзыва Инспекции следует, что численность пайщиков и их личное участие в деятельности кооператива влияет на объем выполненной работы или произведенной продукции, не облагаемой налогом. В связи с этим для подтверждения льготы по налогу возникла необходимость получить у Колхоза сведения о количестве пайщиков. О какой льготе по налогу на прибыль идет речь, в отзыве не указано; ссылка на соответствующее положение Налогового кодекса РФ в отзыве также отсутствует. Как следует из Устава Рыболовецкого колхоза им. В.И. Ленина и выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, Колхоз является сельскохозяйственным производственным кооперативом . В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сельскохозяйственным кооперативом является организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для

оспариваемого решения, в нем не указано, по каким основаниям налоговый орган пришел к выводу, что непредставленные Колхозом документы связаны с исчислением и уплатой налогов. Не представлено таких доказательств налоговым органом и в суд. Из письменного отзыва Инспекции следует, что численность пайщиков и их личное участие в деятельности кооператива влияет на объем выполненной работы или произведенной продукции, не облагаемой налогом. В связи с этим для подтверждения льготы по налогу возникла необходимость получить у Колхоза вышеуказанные документы (сведения). О какой льготе по налогу на прибыль идет речь, в отзыве не указано; ссылка на соответствующее положение Налогового кодекса РФ в отзыве также отсутствует. Как следует из Устава Рыболовецкого колхоза им. В.И. Ленина и выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, Колхоз является сельскохозяйственным производственным кооперативом . В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сельскохозяйственным кооперативом является организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной

министерств и ведомств, а также иных уполномоченных на то должностных лиц. При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц. Таким образом, разъяснения, данные в вышеуказанных решениях об отказе в привлечении к ответственности, подписанных заместителем руководителя налогового органа, являются обстоятельствами, исключающими вину производственного кооператива в совершении вменяемых в оспариваемых налогоплательщику налоговых правонарушений. В судебное заседание в подтверждение права на получение налоговой льготы налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие правопреемство производственного кооператива , налоговые декларации за периоды с 2002 по 2009 годы, а также геологическая отчетность по форме 5-ГР, 70-ТП, 71-ТП (в том числе ранее представленная в налоговый орган), позволявшие на момент проведения камеральной налоговой проверки налоговому органу получить сведения по количеству добытого золота из отвалов и шлихов и сопоставить с количеством добытого золота, которое облагалось по ставке 0 % и общеустановленной ставке за периоды, предшествовавшие спорным налоговым периодам (т. 9). Кроме

инспекция указывает на то, что возможность не уплачивать налог на добычу полезных ископаемых на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ по своей правовой природе является налоговой льготой, из чего также исходил и суд первой инстанции, соответственно, бремя доказывания наличия права на ее применение возлагается на налогоплательщика, а не на налоговый орган. Между тем суд указал на то, что налоговым органом не представлено достаточных доказательств, свидетельствующих о том, что полезное ископаемое добывалось не из собственных отвалов (отходов) горнодобывающего и перерабатывающего производства. При проведении камеральных налоговых проверок налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика требования о представлении документов, сообщения о представлении пояснений с указанием причин уменьшения количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 процентов. Однако производственный кооператив не представил документов в подтверждение заявленных в декларациях оснований не уплачивать налог в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ. Ссылка суда на протокол №ВБ-18/273-пр

представит доказательства, подтверждающие основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу. В соответствии со статьей 77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции. Пункт 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации определяет, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства): крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для осуществления их деятельности, гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, садоводство, животноводство, огородничество; хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами , государственными и муниципальными унитарными предприятиями,