Налоговый агент при выплате дивидендов юридическому лицу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

фактическим обстоятельствам вывод инспекции, содержащийся в п. 6 решения, о невыполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате российской организации процентов, признаваемых дивидендами, уплачиваемых иностранной организации по ставке 15 %, в момент перечисления процентного дохода в пользу займодавца - аффилированного лица иностранной организации, в 2011 г. в сумме 10 934 836 руб. Также общество считает неправомерным решение в части начисления пени за несвоевременное перечисление указанного налога и привлечение общества к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ как налогового агента. Согласно оспариваемому решению в нарушение п. 4 ст. 269, п.п. 3 п. 3 ст. 284, п.п. 1 ст. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ общество не выполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате российской организации процентов, признаваемых дивидендами, уплачиваемых иностранной организации по ставке 15

чем их законность судом кассационной инстанции не проверялась. В части п.6 оспариваемого решения инспекции о невыполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате российской организации процентов, признаваемых дивидендами, уплачиваемых иностранной организации по ставке 15%, в момент перечисления процентного дохода в пользу займодавца - аффилированного лица иностранной организации, в 2011 году в сумме 10 934 836 руб., о начислении пени за несвоевременное перечисление указанного налога и привлечение общества к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ как налогового агента, суды пришли к выводам, что согласно оспариваемому решению в нарушение п.4 ст.269, пп.3 п.3 ст.284, пп.1 ст.1 ст.309, пункт 1 ст. 310 НК РФ общество не выполнило обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате российской организации процентов, признаваемых дивидендами, уплачиваемых иностранной организации по ставке 15%, в момент перечисления процентного дохода

в установленный срок сумм налога на прибыль, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. С учетом положений п.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 полагает, что в случае неудержания налога при выплате денежных средств (дивидентов) российской организации с налогового агента пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога, могут быть взысканы с налогового агента. Кроме того, общество как налоговый агент правомерно привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ. Также налоговый орган считает ошибочными выводы суда области о соблюдении ООО «АПК АЭС» всех условий, предусмотренных пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ для применения нулевой ставки по налогу на прибыль за 2015 год по дивидендам, выплаченным учредителю – ООО «Традиция». Мотивируя требования апелляционной жалобы в данной части, Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области ссылается на то, что 27.05.2015 в Единый государственный реестр юридических лиц была внесена запись о регистрации ООО «Агропромышленный комплекс Курской АЭС» путем

деятельности Заявителя и являются недействительными. Пункт 2.1.10 Решения (стр. 20 жалобы) - исполнение обязанностей налогового агента при выплате дивидендов. Постановлением Федерального арбитражного суда СКО от 15.07.2005 по делу № А53‑18274/2004-С4-41 (т.2, л.д.7-8) на Заявителя была возложена обязанность по уплате дивидендов в пользу ООО «Югимпекс» в размере 14 999 045, 6 руб. Дивиденды были выплачены ОАО «Тагмет» в сумме, указанной в судебном акте. В соответствии со ст. 275 НК РФ при выплате дохода необходимо произвести удержание налога, что Заявителем сделано не было. Налоговый орган считает, что Заявитель в нарушение стр. 275 НК РФ не исполнил обязанности налогового агента по удержанию налога из сумм, выплачиваемых дивидендов. В результате допущенного нарушения Заявителю предложено уплатить налог на прибыль в сумме 1 349 914 руб. Суд апелляционной инстанции по данному доводу принимает во внимание следующее. Налоговым законодательством устанавливается обязанность юридических лиц , выплачивающих дивиденды, произвести удержание суммы налога на прибыль. Однако законом не установлен порядок

в сентябре 2012) производится возврат ранее удержанного налога. В связи с вышеизложенным, не удержанный налоговым агентом (ООО «ОБК») и не перечисленный в бюджет налог в размере 4 802 480 руб. оспариваемым Решением не предъявлен ко взысканию. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ). Поскольку, обязанность по удержанию и перечислению налога с доходов в полном объеме на момент выплаты дивидендов ООО «ОБК» не исполнена, Инспекция обоснованно начислила пени, а также привлекла заявителя к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. В то же время, суд усматривает наличие обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность юридического лица по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога на доходы,