Нарушение порядка заполнения книги продаж - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Нарушение Лизингополучателем порядка заполнения раздела 3 декларации не повлекло за собой занижение налоговой базы по НДС. Так как, общая исчисленная сумма налога отраженная в строке 120 раздела 3 декларации соответствует сумме значений граф 5 строк с 010 по 090, а также сумме НДС книги продаж за 1 квартал 2014г., содержащей авансовый счет-фактуру от 31.01.2014г. № АР000031839 на сумму 1259129,71 руб., в т.ч. НДС 192070,63 руб. Как пояснил представитель заявителя в судебном заседании, при формировании декларации по НДС была совершена техническая ошибка внутри раздела 3 и 5 при заполнении строк 010 и 070 налоговой декларации по НДС. При

произвел неправомерное занижение налоговой базы, включив в налоговую декларацию отрицательные показатели, что является нарушением порядка заполнения декларации по НДС (стр. 050_04 Налоговая (работ, услуг), а также передача имущественных прав база по реализации товаров по ставке 18 /118% - всего -59373391 руб., стр. 050_06 сумма НДС -9056958 руб.). При получении предоплаты продавец - плательщик НДС должен определить налого­вую базу, исчислить налог к оплате в бюджет и выставить счет-фактуру покупателю. Затем эту сумму налога организация вправе принять к вычету на основании пункта 8 статьи 171 НК РФ. Налоговый вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров, выполнения работ и оказания услуг (п. 6 ст. 172 НК РФ). Чтобы осуществить налоговый вычет суммы НДС, начисленной с предоплаты, орга­низация регистрирует «авансовый» счет-фактуру в книге покупок согласно пункту 13 Пра­вил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постанов­лением Правительства РФ № 914,

товаров (работ, услуг), указанных в итоговой строке книг продаж за соответствующие налоговые периоды, а также – от итоговых сумм аналитических регистров доходов от реализации. В данном случае, это отклонение свидетельствует о нарушении порядка заполнения форм налоговых деклараций по налогу на прибыль, установленного приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» и приказом Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения». Налогооблагаемая база была рассчитана налогоплательщиком неверно, в том числе, из-за отклонения выручки, отраженной в аналитическом регистре учета доходов и в книге продаж за соответствующие налоговые периоды: - в 2011г. занижена на сумму 1328029 руб. (доначислен налог на прибыль в размере 265606 руб.), - в 2012г. занижена на сумму 106462 руб. (доначислен налог на

вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В силу подпунктов 2, 3 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Согласно пункту 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Изложенные требования относятся не только к заполнению обязательных реквизитов в счетах-фактурах, но и к достоверности сведений, которые в них содержатся. Форма и порядок заполнения счета-фактуры установлены Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000