Неотделимые улучшения арендатор усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

общем порядке, поскольку в целях применения статьи 171 НК РФ он должен рассматриваться в качестве лица, приобретающего товары (работы, услуги) для нужд своей хозяйственной деятельности. Согласно тому же пункту названного постановления в случае компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168 НК РФ. На момент рассмотрения дела срок действия договора аренды, заключенного Обществом и ООО «Сельхозтехника Май», не истек. В оспариваемых решениях Инспекция указывает на взаимозависимость Общества и ООО «Сельхозтехника Май», а также на то обстоятельство, что ООО «Сельхозтехника Май», применяя УСН , не вправе принимать к вычету НДС, в связи с чем делает вывод о том, что данная организация заключила формальный договор аренды ангара с Обществом, применяющим общую систему налогообложения. Суды, отклоняя доводы Инспекции, правомерно сослались на пункт 6 постановления

НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях НК РФ признаются для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в представленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Как следует из материалов дела и установлено инспекцией, между обществом («Арендатор») и ООО «ТехноПарк» ИННН 6901067026 («Арендодатель») 01.08.2011 заключен предварительный договор аренды нежилого производственного помещения (цех № 1 общей площадью 854,2 кв. м., кадастровый номер 69:40:03:00:025:0017:1\010448\37\10000\В, расположенное по адресу: 170023, г. Тверь, ул. Маршала Захарова, д. 17а). Из предварительного договора аренды нежилого помещения от 01.08.2011, следует, что Арендатор до заключения договора аренды несет расходы по осуществлению ремонтных работ (капитальный и

средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя без компенсации арендодателем понесенных расходов, прямо отнесены законодателем к амортизируемому имуществу арендатора. Следует иметь в виду: амортизируются только неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества; если работы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, затраты на их выполнение признаются расходами на ремонт; они единовременно учитываются в составе прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в каком они были осуществлены, в размере фактических затрат. В оспариваемом решении отражено, что ООО «Дальторгинвест» в регистрах бухгалтерского и налогового учета понесенные затраты при выполнении ремонтных работ арендованного помещения в 2011 – 2013 гг. учитывало как расходы на строительные материалы и ремонтные работы. Арендатор понесенные затраты по ремонту арендованного здания не относил к расходам на капитальные вложения, не учитывал на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и не применял в указанной части

договором аренды. По смыслу приведенной нормы произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного помещения и по окончании договора аренды подлежат передаче арендодателю. Срок действия всех указанных договоров истек. Доказательства того, что договоры были пролонгированны, в материалах дела отсутствуют. Общество заявило, что вернуло помещение арендодателю после того, как приспособило его для своих нужд (шоу-рум магазина по продаже автомобилей). Доказательств обратного налоговый орган не представил. Исходя из этого, апелляционный суд считает, что налоговый орган не доказал, что имущество не было возвращено арендодателю. Факт несения Обществом расходов подтвержден документально и налоговым органом не оспаривается. Согласно пункту 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», при рассмотрении споров, связанных с применением налоговых вычетов арендатором и арендодателем, судам необходимо иметь в виду следующее. Если арендатор осуществляет капитальные вложения в арендованное имущество в качестве

обязуется вернуть арендодателю объект по акту сдачи-приемки не позднее пяти дней после истечения срока действия или установленной даты расторжения настоящего договора в том состоянии, в котором арендатор его получил, с учетом нормального износа, со всеми неотделимыми улучшениями объекта. Арендная плата за пользование объектом в соответствии с п. 3.1. договора состоит из постоянной и переменной части арендной платы. Постоянная часть арендной платы за пользование объектом по договору в соответствии с п. 3.2. составляет 20000 руб. за всю площадь объекта в месяц, без НДС на основании УСН, и уплачивается не позднее 5 числа текущего (оплачиваемого) месяца, путем безналичного перевода соответствующих денежных средств на расчетный счет арендодателя или наличным платежом. С даты подписания акта приема передачи помещения арендатору предоставляется льготный период в количестве 7 календарных дней, в данный период арендная плата, согласно п. 3.2 договора не начисляется, но арендатор не освобождается от оплаты платежей, указанных в п. 3.3. настоящего договора. С 8 дня

1.2 договора часть нежилого здания, частью которого является нежилое офисно-производственное помещение, указанное в п.1.1 настоящего договора принадлежит арендодателю на праве собственности. На основании п. 1.4 договора месячная арендная плата за арендуемое помещение составляет 30 000 рублей в месяц без налога НДС, в связи с применением арендодателем УСН. Арендная плата начисляется с 01.02.2017г. До данной даты арендатор имеет право пользоваться предметом аренды безвозмездно, используя это время для проведения ремонтных работ и установки оборудования. Все неотделимые улучшения, образованные арендатором являются собственностью арендодателя, денежная или какая либо другая компенсация стоимости неотделимых улучшений арендодателем не производится. По условиям договора ФИО3 обязана ежемесячно, уплачивать в безналичном порядке на счет арендодателя не позднее 5-го числа текущего месяца (п.4.1). Однако до настоящего времени ответчик свои обязательства по оплате аренды нежилого помещения не исполнил. Таким образом, ответчиком ФИО3 подлежит уплата истцу арендных платежей за период пользования арендованным имуществом. Ответчик в судебном заседании в нарушение ст.56 ГПК РФ, не