а на основании Налогового кодекса Российской Федерации, предписания которого о сроках принудительной реализации имущественных интересов сторон налоговых правоотношений являются адекватным отражением баланса публичных и частных начал в этих правоотношениях и, соответственно, в условиях действующего правового регулирования должны рассматриваться как имеющие ориентирующее значение применительно к решению вопроса о взыскании с налогоплательщика сумм неправомерно, в том числе ошибочно, полученного имущественного налогового вычета. Соответственно, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет
по форме 3-НДФЛ за 2006 год, в которой, в том числе, заявлены фактически произведенные расходы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры в сумме 50 000 рублей. С учетом всех показателей, в представленной декларации исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 34 429 рублей, которая была уплачена налогоплательщиком. Таким образом, Инспекция пришла к выводу, что ИП ФИО1 в налоговых декларациях по форме 3 - НДФЛ за 2010 - 2011 г.г. неправомерно заявлен имущественный вычет , предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, по суммам, израсходованным на приобретение квартиры по адресу: <...>, в размере 2 000 000 рублей, в том числе, за 2010 год в сумме 534 473,01 рублей, за 2011 год в сумме 1 465 526,99 рублей. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик
налоговый учет применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы-расходы». - Налогоплательщику 07.09.2018г. было вручено требование № 29280 от 06.09.2018г. в котором указано, что налогоплательщики, применяющие УСНО согласно п.1 ст. 346.15 НК РФ при определений объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1,2 ст. 248 НК РФ, что и определяет включение в состав доходов-расходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, в нарушение п.п. 4 п.2 ст. 220 НК РФ неправомерно заявлен имущественный вычет от продажи имущества в размере 1 000 000 руб. В пункте 3.2 Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № б/н от 15.02.2019 ИП ФИО1 предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № б/н от 15.02.2019 ИП ФИО1 не обжаловалось, необходимые изменения в налоговый и бухгалтерский учет не внесены. Кроме того, доход, полученный в 2015
В рассматриваемом случае право собственности на указанный объект недвижимости прекращено 30.11.2007 в связи с заключением ФИО1 и ООО ПКП «Титан» договора купли-продажи здания автомастерской. При таких обстоятельствах, спорное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (с 30.10.2007 по 30.11.2007), в связи с чем предприниматель с соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 125 000 руб. Учитывая изложенное, предпринимателем неправомерно заявлен имущественный вычет по НДФЛ в сумме 6 875 000 руб. (7 000 000 руб. – 125 000 руб.) в налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год. Суд отмечает, что факт реализации здания автомастерской вне связи с осуществлением налогоплательщиком предпринимательской деятельности налоговым органом не ставится под сомнение. Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и
налогообложения с объектом обложения "доходы-расходы". - Налогоплательщику 07.09.2018 было вручено требование N 29280 от 06.09.2018 г. в котором указано, что налогоплательщики, применяющие УСНО согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определений объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ, что и определяет включение в состав доходов-расходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, в нарушение п. п. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ неправомерно заявлен имущественный вычет от продажи имущества в размере 1 000 000 руб. В пункте 3.2 решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N б/н от 15.02.2019 ФИО1 предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.02.2019 ИП ФИО1 не обжаловалось, необходимые изменения в налоговый и бухгалтерский учет не внесены. Кроме того, доход, полученный в 2015 году от продажи
2018 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 0.00 руб. Налоговый орган в период с 29.04.2019 по 29.07.2019 провел камеральную налоговую проверку указанной налоговой декларации, по результатам которой составил акт от 12.08.2019 № 16-03/4045 и установил, что ФИО1 в нарушение пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговой декларации занизила налоговую базу на сумму 7 053 000.00 руб., поскольку в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год ей неправомерно заявлен имущественный вычет в размере доходов от продажи нежилых помещений, предусмотренный подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данных нежилых помещений. По результатам рассмотрения акта проверки, материалов налоговой проверки, инспекцией принято решение от 24.12.2019 № 16-03/8665 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 3.1 которого ФИО1 доначислены недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 916 890 руб.,
, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; от продажи автомобиля . Вместе с тем, в представленной декларации ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей вышеуказанного имущества: автомобиля в размере , нежилого помещения по адресу - в размере , в квартире по адресу - в размере . Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной декларации составила . Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка поданной налоговой декларации, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный вычет в связи с продажей по адресу в полной сумме от ее продажи - . Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 гл. 23 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1
срока - до 02.05.2017 года. По данным уточненной налоговой декларации доход, полученный от продажи нежилых помещений, составил 3 057 879,97 руб.. Сумма, указанная налогоплательщиком, облагаемого дохода составила 857 879,97 руб. (3 057 879,97 руб. – 2 200 000 руб.). Сумма исчисленного налога налогоплательщиком определена в размере 111 524 руб. (857 879 * 13%). Сумма имущественного налогового вычета по данным налогоплательщика составила 2 200 000 руб.. В результате проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО1 неправомерно заявлен имущественный вычет от продажи имущества в размере 2 000 000 руб. В результате камеральной проверки установлено занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 2 000 000 руб.. Сумма неисчисленного налога составила 260 000 руб. (2 000 000 * 13%) на основании решения налогового органа от 29.08.2019 года № 314. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, ФИО1 были начислены пени по налогу в федеральный фонд
МИФНС №22 по Челябинской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017, 2018 годы. В налоговых декларациях административным истцом заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, направленных на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: ... в размере 19716 руб. за 2017 год и в размере 26853 руб. за 2018 год. Решением №505 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный вычет по приобретению объекта незавершенного строительства в размере 2000000 руб., неправомерно заявлена сумма налога к возврату в размере 19716 руб. (л.д. 19-21). Решением №506 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный вычет по приобретению объекта незавершенного строительства в размере 2000000 руб., неправомерно заявлена сумма налога к возврату в размере 26853 руб. (л.д. 22-24). Основанием для отказа послужило отсутствие государственной регистрации на жилой дом. Истцом указанные
