Непредставление документов вне рамок налоговых проверок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в виде штрафа в размере 5000 рублей в связи с непредставлением документов и информации, истребованных налоговым органом в порядке статьи 93.1 названного Кодекса. Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды исходили из того, что требование инспекции соответствует установленной форме, содержит всю необходимую информацию, позволяющую идентифицировать запрашиваемые документы и сведения, при этом необходимость истребования документов (информации) должным образом мотивирована; доказательств невозможности представления документов (информации) материалы дела не содержат. Учитывая установленные обстоятельства, суды, руководствуясь положениями статей 82, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принимая во внимание разъяснения, изложенные в письмах Федеральной налоговой службы от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869, Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@ «Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок », сделали вывод о правомерном привлечении общества к налоговой ответственности,

в ООО «БайкалРемСтрой», основная же часть сотрудников никогда не являлась работниками ООО «Альп-Пром» и была направлена на данные работы ООО «БайкалРемСтрой». Заявитель ссылается на отсутствие в его действиях (бездействии) события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.126 Налогового кодекса РФ. Кроме того, по мнению Общества, привлечение его к ответственности за непредставление документов по двум требованиям в рамках одной проверки, само по себе является неправомерным. Представители ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска требования заявителя не признали, сославшись на законность и обоснованность оспариваемого решения. В судебном заседании представитель налогового органа ФИО2 пояснила, что основанием для вынесения решения в оспариваемо заявителем части послужило установленное проверкой неправомерное завышение налогоплательщиком сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль организаций по документам, предъявленным ООО «БайкалРемСтрой». По мнению инспекции, Общество выполняло работы на объектах заказчиков собственными силами без привлечения ООО «БайкалРемСтрой». Налоговый орган считает, что ООО «Альп-Пром» целенаправленно оформило часть сотрудников в

возможность запрашивания у него документы по его финансово-хозяйственной деятельности, их непредставление не является основанием для доначисления налога. Запрет на подобные действия содержится в пункте 7 статьи 88 Кодекса, в силу которого при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Кодексом. В частности, при проведении проверок налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие их право на эти налоговые льготы (пункт 6 статьи 88 Кодекса). Пояснения относительно размера и причин возникновения убытков, не отвечает признакам льготы по налогам и сборам согласно статье 56 Кодекса, следовательно, не предполагает в качестве условия для проверки размера подлежащего уплате налога предварительную проверку первичных документов, подтверждающих причины возникновения убытков, в рамках камеральной налоговой проверки . Таким образом , с 1 января 2007 года новая

проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. Абзацем 2 пункта 6 статьи 93.1 НК РФ предусмотрено, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ. Таким образом, в силу прямого указания пункта 6 статьи 93.1 НК РФ пункт 2 статьи 126 НК РФ применяется в случае непредставления документов (информации) по запросу налогового органа в рамках налоговой проверки на основании пункта 1 статьи 93.1 НК РФ. Если информация запрашивается вне рамок налоговой проверки на основании пункта 2 статьи 93.1 НК РФ, как в рассматриваемом случае, то непредоставление такой информации влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ (определение Верховного Суда Российской Федерации от 14.12.2020 N 309-ЭС20-21047 по делу № А50-648/2020, определение Верховного Суда РФ от 27.07.2021 № 304-ЭС21-11982 по делу № А81-3931/2020). При таких обстоятельствах решение ИФНС России

чего налоговый орган заблаговременно сообщив налогоплательщику об этом провел выездную налоговую проверку на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а именно: выписок банков, копий платежных поручений из банков, материалов встречных проверок. Налоговым органом в рамках проведения контрольных мероприятий был направлен запрос в Банк в г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ №т и получена выписка по операциям на счете ИП ФИО1, согласно которой установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами. В связи с непредставлением первичных документов и с целью подтверждения осуществления финансово-хозяйственной деятельности с вышеперечисленными контрагентами в рамках выездной налоговой проверки инспекцией были направлены поручения об истребовании документов в налоговые органы по месту их регистрации. По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен доход и расход, полученный ИП ФИО1 в <данные изъяты> годах. Суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджетную систему РФ были определены расчетным путем. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была составлена справка о проведенной выездной налоговой проверке и ФИО1 в