Несоразмерность деяния в налоговом законодательстве - гражданское законодательство и судебные прецеденты

обстоятельства ( несоразмерность деяния тяжести наказания), в размере 500 рублей. Не согласившись с принятым решением, предприниматель обжаловал его в Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области (далее - Управление). По итогам рассмотрения жалобы заявителя Управлением принято решение от 15.11.2021 №279, которым жалоба оставлена без удовлетворения. При этом наличие иных смягчающих обстоятельств Управлением также не учитывалось. В ходе рассмотрения спора заявитель, не оспаривая факт совершения налогового правонарушения, просит признать незаконным оспариваемое решение в связи с наличием иных смягчающих ответственность обстоятельств. По мнению налогоплательщика, меры налоговой ответственности инспекцией применены неправомерно, поскольку не учтено незначительное нарушение срока представления декларации и уплата налога в установленный срок. Оценив приведенные заявителем доводы по данным обстоятельствам и возражения налогового органа, суд исходит из того, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах

на свое усмотрение относить к смягчающим обстоятельствам иные обстоятельства, инспекция, используя информацию о деятельности заявителя, его финансовом состоянии, учитывая характер совершенного правонарушения, размер причиненного ущерба, пришла к выводу о признании в качестве смягчающих обстоятельств следующих: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету, сумма налога не исчислена), социальная направленность деятельности налогоплательщика (некоммерческий характер деятельности), что в последующем повлекло снижение штрафных санкций в 4 раза (1000/4). Довод заявителя о необходимости признания в качестве смягчающего обстоятельства по оспариваемому решению отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения не признается в качестве смягчающего ответственность обстоятельства, поскольку для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ достаточно установление формы вины в виде неосторожности, так как представление налоговой декларации, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является прямой обязанностью налогоплательщика. Оснований для большего, чем произведено налоговым органом, снижения санкций суд из материалов дела не усматривает. В данном случае заявитель привлечен за непредставление в установленный законодательством о

№ 2 заявителя Инспекция отмечает, что указанные Заявителем (в абзаце 2 страницы 3 заявления) действия налогового органа статьей 123 Кодекса не предусмотрены. В отношении довода № 3, указывает, что при одновременном наличии документально подтвержденных смягчающих или отягчающих обстоятельств недопустимо принимать во внимание только смягчающие либо отягчающие обстоятельства, они должны рассматриваться в совокупности по каждому эпизоду налогового правонарушения. Отсутствие задолженности по НДФЛ и несоразмерность деяния тяжести наказания не является препятствием для одновременного увеличения налоговым органом налоговых санкций при наличии повторного привлечения к налоговой ответственности, поскольку в налоговом законодательстве не предусмотрен запрет на применение пункта 4 статьи 114 Кодекса при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. В отношении довода № 4. Согласно пункту 1 статьи 100 Кодекса, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после

при привлечении к ответственности налоговым органом безосновательно не были исследованы иные обстоятельства, имеющие существенное значения для доказывания состава правонарушения, а именно: несоразмерность штрафа тяжести правонарушения, отсутствие умысла, включение ООО «Юргинский машзавод» в перечень системообразующих организаций Российской Федерации, наличие тяжелого финансового положения Общества. Согласно отзыва налоговый орган считает заявление необоснованным, а назначенный обществу штраф - не подлежащий снижению. Так налоговый орган считает, что принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. При вынесении оспариваемого решения, налоговый орган, воспользовавшись предоставленным ему правом, уже снизил сумму штрафа в 8 раз при наличии смягчающих обстоятельств, что не противоречит ни положениям налогового законодательства . Налоговый орган принял в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, наличие у Общества статуса градообразующего предприятия и наличие на балансе объектов

оспариваемому решению, рассчитана инспекцией с учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания, выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, в связи с чем факт несоразмерности штрафных санкций размеру и характеру причиненного ущерба, на который ссылается общество является несостоятельным. Кроме того, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 № 20-П и в определении от 04.07.2002 № 202-О, такого рода меры, как взыскание штрафов, носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. Таким образом, уплата законодательно установленных налогов является обязанностью налогоплательщика, прямо вытекающей из требований налогового законодательства , а штрафы налогоплательщик должен претерпевать как негативные последствия своих противоправных действий в нарушение законодательства о налогах и сборах. За непредставление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 года в установленный срок общество привлечено

последствий для бюджета Российской Федерации и совершении правонарушения впервые не могут быть учтены судом повторно в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, поскольку ранее уже были признаны налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность истца по результатам рассмотрения Акта от 20 ноября 2017 года N 972. Указанные обстоятельства учтены Инспекцией в совокупности и приняты в качестве смягчающего обстоятельства " несоразмерность деяния тяжести наказания". Довод о неисполнении Инспекцией, в нарушении пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности по информированию налогоплательщика о положениях налогового законодательства суд также считает не состоятельными, исходя из следующего. В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,

о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), № от 14.09.2020 На основании указанного акта налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 250 руб. При этом учтены: несоразмерность деяния тяжести наказания в связи с отсутствием ущерба бюджету, тяжелое материальное положение, нахождение на иждивении малолетнего ребенка. Установленный срок представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяцев 2019 г., в нарушение действующего законодательства , подана лично ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>, зарегистрирована под №. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к уплате в бюджет составила 0 руб. В связи с совершением ФИО2 нарушений законодательства о налогах и сборах Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за