убытка, полученного от деятельности цеха № 617, в части операций по реализации тепловой энергии сторонним организациям. При этом расходы, понесенные при выработке энергии для собственных нужд общества, признаны налоговым органом обоснованными в целях исчисления налога на прибыль. Позиция налогового органа поддержана судами трех инстанций. Между тем судами не учтено следующее. Статьей 275.1 Налогового кодекса установлены специальные правила определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при ведении налогоплательщиком деятельности через подразделения, представляющие собой обслуживающие производства и хозяйства . К обслуживающим производствам и хозяйствам согласно данной норме относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. В свою очередь к объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло и
Таким образом, в письменных возражениях Общество утверждает, что деятельность ДК ФИО5 не относится к деятельности объектов ОПХ, при этом, как установлено Инспекцией, в бухгалтерском и налоговой учете и отчетности данная деятельности (ее результаты) отражены именно как деятельность объектов ОПХ. Общество полностью сдает в аренду здание ДК ФИО5: ИП ФИО6 - 2343 кв.м. и ОАО «Сбербанк России» - 64,1 кв.м. Инспекцией произведено распределение расходов по отоплению ДК ФИО5, учтенных Общество на сч. 29 « Обслуживающие производства и хозяйства ». Согласно договорам аренды нежилого помещения от 01.01.2012 № 14, от 01.12.2012 № 200, от 16.11.2013 № 140, заключенным Обществом с ИП ФИО6, арендная плата состоит из постоянной части (плата за пользование зданием) и переменной части (стоимость фактически потребленной электроэнергии). Оплата за отопление договорами не предусмотрена. Согласно договору аренды нежилого помещения от 21.08.2012 № 151, от 24.06.2014 № 69, заключенным Обществом с ОАО «Сбербанк России», арендатор оплачивает арендную плату за пользование помещением. Стоимость
требования общества в обжалуемой части, суды правомерно исходили из следующего. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Арбитражным судом установлено, на балансе ОАО «Березовская ГРЭС-1» находятся территориально обособленные обслуживающие производства и хозяйства : котельная РПКБ, бассейн, общежитие 25, общежитие ИТР, оздоровительный лагерь «Инголь», база отдыха «Инголь», медсанчасть, база отдыха «Большое». По мнению инспекции, обществом в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации занижен объект налогообложения для исчисления налога на стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд бассейну, медсанчасти, базе отдыха «Большое» на сумму 2 085 377 рублей 20копеек, расходы на которые не учитывались при исчислении налога на прибыль
4.1.10. счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»; 4.1.11. счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; 4.1.12. счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 4.1.13. счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 4.1.14. счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; 4.1.15. счет 20 «Основное производство»; 4.1.16. счет 23 «Вспомогательные производства»; 4.1.17. счет 25 «Общепроизводственные расходы»; 4.1.18. счет 26 «Общехозяйственные расходы»; 4.1.19. счет 28 «Брак в производстве»; 4.1.20. счет 29 « Обслуживающие производства и хозяйства »; 4.1.21. счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; 4.1.22. счет 41 «Товары»; 4.1.23. счет 42 «Торговая наценка»; 4.1.24. счет 43 «Готовая продукция»; 4.1.25. счет 44 «Расходы на продажу»; 4.1.26. счет 45 «Товары отгруженные»; 4.1.27. счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 4.1.28. счет 50 «Касса»; 4.1.29. счет 51 «Расчетные счета»; 4.1.30. счет 52 «Валютные счета»; 4.1.31. счет 55 «Специальные счета в банках»; 4.1.32. счет 57 «Переводы в пути»; 4.1.33. счет 58 «Финансовые вложения»;
монтаж кровельного покрытия не относится к работам по ремонту, а является реконструкцией, которая увеличивает первоначальную стоимость объекта. В связи с этим, данная стоимость, по мнению проверяющих должна была включаться в состав расходов в виде амортизации в течение срока эксплуатации объекта. Сумма доначисленного налога 1.895.200 рублей; исключены из состава расходов суммы, уплаченные подрядной организации за ремонт помещения поликлиники. Как следует из оспариваемого решения, учет затрат по таким объектам осуществляется на балансовом счете 29 « Обслуживающие производства и хозяйства ». Однако, заявитель отнес эти затраты на 26 счет. Занижен налог на прибыль в сумме 432.986 рублей; исключены из состава расходов затраты по ремонту башни «Бельведер» дома №3 по ул. Пушкина г. Жигулевск. По мнению инспекции указанный объект недвижимости не стоит на балансе предприятия. В результате, доначислен налог на прибыль в сумме 388.791 руб.; исключена амортизация по объекту «пристрой с северной стороны цеха обжига клинкера», в связи с отсутствием государственной регистрации объекта, занижение
состав затрат на основании первичных учетных документов. Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются: договор; акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг. Возмездные услуги являются объектом гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). Бухучет услуг до момента их оказания ведется на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 <данные изъяты>н): 20 «Основные производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 « Обслуживающие производства и хозяйства » и др.) В книге продаж ООО «Газпром-газораспределение Тула» указаны данные о реализации услуги именно за 18 января 2023 г., иной даты, на которую ссыпается истец-27 января 2023 г. в Книге продаж не указано. Предоставленная в виде доказательств по делу Книга продаж ООО «Газпром газораспределение Тула, ее форма и порядок заполнения соответствует Постановлению Правительства от 26.12.2011 <данные изъяты>. Сведения из книги продаж и покупок включены в НДС-декларацию за 1 квартал 2023 года при
деятельности гаражного кооператива, составляет 227 605,81 рублей. Согласно, полученной справки об исследовании было установлено, что из предоставленных кассовых документов следует, что в ГК «Автомобилист» в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> большинство расходных кассовых ордеров (ГКО) оформлялись с нарушением кассовой дисциплины. Согласно расходным кассовым документам ГК «Автомобилист» следует, что из кассы (сч.50) выдавались денежные средства без указания в РКО --Ф.И.О. сотрудника с отнесением на счет 29, который в бухгалтерском учете означает « Обслуживающие производства и хозяйства ». В графе кому «выдать» указано - хоз. расходы, в графе «основание» указано — согласно чеков. Подпись в получении денежных средств отсутствует. К расходному кассовому ордеру прилагаются документы по расходу денежных средств (товарный чек, кассовый чек, расходная накладная, чек-ордер, квитанция к ПКО). В результате анализа документов следует, что минуя счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» без оформления авансового отчета, денежные средства списывались сразу на счет 29 (некорректная бухгалтерская проводка Д-29/К-50, которая не соответствует
