Организации участники региональных инвестиционных проектов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации". По предварительным данным законопроект будет вынесен на рассмотрение Народного Хурала Республики Бурятия в феврале 2014 г. Республика Саха (Якутия) Пунктом 3 статьи 1 Закона Республики Саха (Якутия) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)", принятом Постановлением Государственного Собрания (Ил Тумэн) Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 N 18-V для организаций - участников региональных инвестиционных проектов установлены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций: - в течение первых пяти налоговых периодов - в размере 0 процентов; - в течение следующих пяти налоговых периодов - в размере 10 процентов. Республика Тыва Проект закона о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Тыва от 29.12.2004 N 1171 BX-1 "Об инвестиционной деятельности в Республике Тыва" рассмотрен Верховным Хуралом во втором и третьем чтении 25.12.2013 Забайкальский край 16.12.2013 Законодательным собранием принят закон

к минимальному объему капитальных вложений, установленное подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса; 3) налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта обратился в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в пункте 1 статьи 25.12-1 настоящего Кодекса. Таким образом, возможность применения Ктд при исчислении НДПИ участником регионального инвестиционного проекта, не включенным в реестр участников региональных инвестиционных проектов, обусловлена необходимостью одновременного соответствия налогоплательщика требованиям, установленным изложенными выше нормами. В целях признания организации участником регионального инвестиционного проекта , получившей данный статус без включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, следует учитывать, что статья 284.3-1 НК РФ, которой был дополнен НК РФ, в соответствии со статьей 4 ФЗ от 23.05.2016 № 144-ФЗ, подлежит применению с 01.01.2017. Следовательно, как верно указал суд первой инстанции, поскольку требования, которым должно соответствовать ООО «Белая гора» для получения статуса участника регионального инвестиционного проекта, введены только с 01.01.2017, при этом в реестр участников региональных инвестиционных проектов

суд с соответствующим требованием. Основанием для доначисления налога на прибыль в размере 9 975 730 рублей 84 копеек, соответствующих сумм пеней и штрафа, послужил вывод налогового органа о неправомерном применении Обществом методики определения доли косвенных расходов Общества в части инвестиционного проекта модернизации мукомольного производства (исчисляемого отдельно) в филиале «Подгоренский». В соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов. При этом для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 либо пункта 3 статьи 284.3-1 настоящего Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 2 Закона Липецкой области от 29.05.2008 № 151-03 «О применении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет» налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной

подпункте 1 пункта 1 или пункте 2 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены статьей 284.3 Кодекса. Согласно пункту 1.5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций - участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 284.3 Кодекса. Этим же пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для организаций - участников РИП законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 либо пункта 3 статьи 284.3-1 Кодекса.

результатом реализации РИП ООО «Никольский камень» является величина объема дополнительно добытого строительного камня в результате осуществления собственных инвестиций, по сравнению с объемом, который был бы добыт без реализации инвестиционного проекта и включения организации в реестр участников РИП, а проверкой не установлено существенного увеличения объемов производства ранее производимых товаров, Инспекция заключила, что Общество не вправе применять пониженные налоговые ставки к налоговой базе по налогу на прибыль организаций. Участники РИП исчисляют налог на прибыль в соответствии с главой 25 Кодекса с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 Кодекса, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных 9 (произведенных) при реализации РИП, и доходов (расходов) полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (пункт статьи 288.2 Кодекса). Следовательно, участники региональных инвестиционных проектов исчисляют налог по льготной ставке при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации регионального инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (пункт 1 статьи

статьей 25.12 Налогового Кодекса Российской Федерации статус участника регионального инвестиционного проекта подлежит прекращению в следующих случаях: на основании заявления участника регионального инвестиционного проекта о прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта; на основании вступившего в силу решения по результатам налоговой проверки, выявившей несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его участника требованиям, установленным Налоговым Кодексом и (или) законодательством субъекта Российской Федерации; в случае внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что организация - участник регионального инвестиционного проекта находится в процессе ликвидации; в случае прекращения деятельности организации - участника регионального инвестиционного проекта в результате реорганизации в форме слияния, разделения, присоединения к другому юридическому лицу или преобразования; на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда о признании должника банкротом. Иные основания исключения юридического лица из реестра участник - региональных инвестиционных проектов действующим законодательством не предусмотрены. Налоговая проверка может быть инициирована только при обращении участника регионального инвестиционного проекта о получении налоговой

ст. 25.12 Налогового Кодекса Российской Федерации статус участника регионального инвестиционного проекта подлежит прекращению в следующих случаях: на основании заявления участника регионального инвестиционного проекта о прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта; на основании вступившего в силу решения по результатам налоговой проверки, выявившей несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его участника требованиям, установленным Налоговым Кодексом и (или) законодательством субъекта Российской Федерации; в случае внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что организация - участник регионального инвестиционного проекта находится в процессе ликвидации; в случае прекращения деятельности организации - участника регионального инвестиционного проекта в результате реорганизации в форме слияния, разделения, присоединения к другому юридическому лицу или преобразования; на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда о признании должника банкротом. Иные основания исключения юридического лица из реестра участник - региональных инвестиционных проектов действующим законодательством не предусмотрены. Налоговая проверка может быть инициирована только при обращении участника регионального инвестиционного проекта о получении налоговой