Освобождение от уплаты косвенных налогов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов, налоговых вычетов (зачетов) по указанным налогам в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза, при наличии в налоговом органе одного государства - члена таможенного союза подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства - члена таможенного союза факта уплаты косвенных налогов в полном объеме ( освобождения от уплаты косвенных налогов ). Учитывая изложенное, представляется возможным принятие налоговыми органами от российских налогоплательщиков - экспортеров для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость Заявлений, составленных налогоплательщиками - импортерами Республики Беларусь в июле - августе 2010 года, по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до сведения нижестоящих налоговых органов. Государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Н.АНДРЮЩЕНКО Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

результате сверки информирует об этом соответствующее должностное лицо отдела, ответственного за ввод информации. Одновременно с внесением информации о дате завершения проверки в ИР "Таможенный союз - обмен" также фиксирует результаты проверки заявления, которые могут принимать одно из следующих значений: - подтверждена уплата косвенных налогов (выбирается для заявлений, в которых не указаны освобожденные от налогообложения товары) или подтверждена уплата косвенных налогов ( освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами) (выбирается для заявлений, в которых указаны освобожденные от налогообложения товары). При этом не допускается подтверждение уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) в заявлениях, которые не прошли ФЛК; при отсутствии налоговой декларации по косвенным налогам или при указании в декларации сумм налогов в размере меньшем, чем в заявлении; при отсутствии заявления в электронном виде или на бумажном носителе; при отсутствии четырех экземпляров заявления на бумажном носителе; - отказано в подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость

услуг по переработке от 10.12.2013 № СХ.14698 заявитель произвел продукцию «бензин газовый стабильный, марка БЛ» и передал ее ЗАО «СИБУР-Транс» для доставки в адрес покупателей. Основанием для доначисления акциза послужило, по мнению инспекции, непредставление заявителем документов, свидетельствующих о наличии права на применение освобождения от уплаты акциза, а также тот факт, что заявитель не является собственником товара, реализуемого на экспорт. Не согласившись с решением инспекции, заявитель обратился в арбитражный суд. Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 7, 179, 181, 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса), статей 25, 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), суд первой инстанции пришел к выводу, что оспариваемое решение не соответствует нормам налогового законодательства, нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку заявитель документально подтвердил

у налогоплательщика, каковым является КЭЧ. Разъяснения глав администраций по поводу невозможности увеличивать тарифы на величину налога, не относятся к законодательству о налогах и сборах. Органы местного самоуправления не наделены правом освобождать хозяйствующие субъекты от уплаты налогов, поступающих в федеральный бюджет. В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. КЭЧ является плательщиком налога на добавленную стоимость. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает освобождение от уплаты косвенных налогов в случае, если такие налоги не получены от покупателей. Не обосновано применен Инспекцией пятикратный размер ставки водного налога за потребление населением воды сверх установленных лимитов. Пунктом 3 статьи 333.12 НК РФ ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. При этом увеличение ставки не ставится в зависимость от превышения лимитов потребления. Таким образом,

налоговый орган вправе принять (вынести) решение о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС, налоговых вычетов по налогу в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза, при наличии в налоговом органе одного государства - члена таможенного союза подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства - члена таможенного союза факта уплаты косвенных налогов в полном объеме ( освобождения от уплаты косвенных налогов ). Однако данная норма, предусматривающая возможность подтверждения нулевой ставки с помощью заявления в электронной базе, не подлежит применению, поскольку, как уже указано, общество представило в налоговый орган все документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола, в том числе и упомянутое заявление. Следовательно, общество обоснованно применило нулевую ставку по НДС по вышеуказанной операции и, следовательно, правомерно применило вычет в сумме 35177 руб. Суд первой инстанции сделал правильный вывод о безосновательном привлечении общества к

товаров в страны Таможенного союза регулируется Соглашением от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», заключенным между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан (далее – Соглашение от 25.01.2008). В статье 2 Соглашения от 25.01.2008 установлено, что при экспорте товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта. Согласно статье 4 Соглашения от 25.01.2008 порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между сторонами. В силу пункта 1 статьи 1 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее – Протокол о взимания косвенных налогов) при экспорте товаров с территории одного государства –

в Арбитражный суд Алтайского края с заявлениями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным уведомления от 11.07.2014 № 549 об отказе в проставлении на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметки налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения), признании незаконными действий, выразившихся в отказе в проставлении на заявлении Общества от 20.05.2014 № 00000001 отметки, подтверждающей факт освобождения от уплаты косвенных налогов при ввозе товаров, и обязании произвести на заявлении соответствующую отметку; о признании недействительным уведомления от 22.05.2014 № 550 об отказе в проставлении на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметки налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения), признании незаконными действий, выразившихся в отказе в проставлении на заявлении от 22.05.2014 № 00000003 отметки, подтверждающей факт освобождения от уплаты косвенных налогов при ввозе товаров, и обязании произвести на заявлении соответствующую

органа в наличии у налогоплательщика по состоянию на 31.12.2013 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой о регистрации в налоговом органе Республики Беларусь. Однако, как указали суды, Инспекция не применила положения пункта 5 статьи 1 Протокола, которым ей предоставлено право в целях устранения таких сомнений получить соответствующее подтверждение в электронном виде от налогового органа другого государства – члена таможенного союза о факте уплаты косвенных налогов в полном объеме ( освобождения от уплаты косвенных налогов ). Суд кассационной инстанции, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения жалобы. Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 164 НК РФ налогообложение по ставке 0 процентов производится при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта только при условии представления документов, перечисленных в пунктах 1 и 10 статье 165 НК РФ. Упомянутые документы представляются налогоплательщиком в налоговый орган для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно

Саратовской области (далее УФНС по Саратовской области) с жалобой на уведомление от 25.12.2015 г. № 300 об отказе в проставлении на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметки налогового органа об уплате косвенных налогов ( освобождении от налогообложения). Заместителем руководителя УФНС России по Саратовской области ФИО2 по итогам рассмотрения жалобы ООО «ПрофМет» на уведомление от 25.12.2015 г. № 300 принято решение об оставлении данной жалобы без удовлетворения. 12.05.2016 г. решением Арбитражного суда Саратовской области уведомление № от 25.12.2015 г., вынесенное ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, признано недействительным, на ИФНС по Ленинскому району г. Саратова возложена обязанность по проставлению на заявлении ООО «ПрофМет» о ввозе товаров и уплате косвенных налогов , зарегистрированном в налоговом органе № от 14.12.2015 г. отметки об освобождении от налогообложения. 25.10.2016 г. ООО «ПрофМет» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о взыскании судебных расходов в общей сумме 30000 руб., связанных с

ИФНС России по ФИО2 <адрес> отказала ООО «Профмет» в проставлении на Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № (зарегистрировано № от ДД.ММ.ГГГГ) отметки об освобождении от налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию РФ. Основанием для отказа в проставлении отметки послужило нарушение ст. 3 Приложения № Договора о Евразийском экономическом союзе, ратифицированный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 79-ФЗ «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», ст.150 НК РФ. Из материалов проверки следует, что уведомление об отказе в проставлении на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметки налогового органа об уплате косвенных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № было подписано ФИО2 начальника ИФНС России по ФИО2 <адрес> ФИО1 Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уведомление №