доказательств проявления налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела, на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, которые были оценены в их совокупности и взаимосвязи, суды признали правомерным доначисление обществу НДС, а также пришли к выводу об отсутствии оснований для включения в налоговые вычеты по НДС и отнесения в расходы по налогу на прибыль организаций амортизационной премии и сумм амортизации по спорным станкам-качалкам. Доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о необоснованном уменьшении налоговым органом расходов по налогу на прибыль в виде амортизации станков-качалок, в части расходов по разгрузке, монтажу и пуско-наладке спорных станков-качалок и необходимости определения реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку. Возражения налогоплательщика связаны с оценкой доказательств по делу, установленных судами и положенных в основу оспариваемых судебных актов, принятых с учетом постановления
налоговых вычетов на основании счетов-фактур, оформленных от имени контрагента – общества с ограниченной ответственностью «Эксми». Из положений статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что основными критериями для отнесения затрат в состав расходов является соответствие их требованиям о необходимости документального подтверждения, экономической оправданности и направленности на получение дохода. Установив, что транспортное средство, по которому общество уплатило страховые премии, было передано в безвозмездное пользование военному комиссариату в соответствии с договором от 01.12.2009 №1862, из которого не усматривалось, что автомобиль передан для проведения работ по мобилизационной подготовке, суды пришли к выводу, что страхование гражданской ответственности по автомобилю, переданному в безвозмездное пользование, не связано с производственной деятельностью общества и не направлено на получение им дохода. К аналогичному выводу суды пришли и при оценке расходов , связанных с командировкой работника общества ФИО1 в город Москву. Признавая обоснованным вывод налогового органа о нереальности хозяйственных операций с обществом «Эксми», суды исходили из ряда обстоятельств, установленных
следующего. В соответствии со статьей 255 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Таким образом, обязательным условием для отнесенияпремий на расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль является их выплата в соответствии с законодательством, трудовым либо коллективным договором. Налоговым органом доказательств указанного не предоставлено. Более того, как следует из текста заявления и материалов налоговой проверки, данные премии были выплачены за счет сметы социальных и представительских расходов, носили единовременный поощрительный характер за успехи в работе либо за выполнение какого-либо рода работ, не входящих в обычный круг обязанностей. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи
факт отнесения из перечисленной платежным поручением от 22.07.2005 №946 суммы на счет 99 «прибыли и убытки» суммы пени, размер которой составляет уже 30 924 руб. 76 коп., в подтверждение чего Общество сослалось на мемориальный ордер №2 за июль 2005 года. Таким образом, доводы Общества в обоснование своей позиции суд первой инстанции правомерно счел противоречивыми и не подтвержденными надлежащими доказательствами, в связи с чем пришел к правильному выводу об отказе в удовлетворении требований о признании недействительным оспариваемого решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль в сумме 43 722 руб. и пени в сумме 11 563 руб. 57 коп. Эпизод «Включение в состав расходов суммы в размере 590 068 руб.: разовые премии-244 463 руб., сумма, не подтвержденная документально, - 345 606 руб.» Не соглашаясь с доначислением налога на прибыль в сумме 141 616 руб., пени 374 54 руб. 53 коп., Общество указало на неправомерность выводов Инспекции о завышении расходов при
первой инстанции, который пришел к правильным выводам об отсутствии первичных документов, обосновывающих в порядке статьи 252 НК РФ правомерность отнесения на расходы неполученных страховых премий по всем контрагентам, а также подтверждающих наличие безнадежной дебиторской задолженности (в том числе с истекшими сроками исковой давности), о допущенных в бухгалтерском учете ошибках, которые подлежали исправлению в периоде их совершения (до 2011 года). Так, в отношении заключенных Обществом с контрагентами договоров (в том числе, договоров страхования), суды указали, что при неуплате страхователем страховой премии в установленные договором сроки, договор страхования прекращает свое действие, в связи с чем излишне начисленные ранее страховые взносы подлежат уменьшению (сторнированию) при исчислении налоговой базы в период прекращения договора и спорные суммы в виде безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не могут быть включены в состав внереализационных расходов проверяемого периода. Учитывая, что оплата взносов в предусмотренные договорами сроки страхователями не вносилась, в договорах страхования в качестве последствия
налога, пеней и налоговых санкций, заявитель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Изучив материалы дела, доводы апелляционных жалоб лиц, участвующих в деле, апелляционная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции. Инспекция обжалует решение суда по эпизоду, связанному с отнесением Обществом к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходов в виде страховой премии по договорам добровольного страхования имущества в части сданного в аренду и проданного имущества, в размере 627 553 000 руб. (2003 год) и 254 499 000 руб. (9 месяцев 2004 года). По мнению налогового органа, суд сделал неверный вывод о том, что указанные расходы являются для Общества экономически оправданными, поскольку имущественную ответственность за арендуемые помещения несут арендаторы, часть застрахованного имущества продана Обществом. Апелляционная инстанция не может согласиться с доводами жалобы Инспекции. Из материалов дела следует, что Обществом (Страхователь) с Филиалом ОАО «Межотраслевой страховой центр» (Страховщик) заключены договоры страхования имущества
также по авторским договорам признаются объектом налогообложения единым социальным налогам. При этом в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Таким образом, для отнесения в состав единого социального налога премий, выплаченных в пользу физических лиц, необходимо установить, относится ли данные выплаты к расходам на оплату труда и не уменьшают налог на прибыль организаций. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходы налогоплательщика на оплату труда признаются расходами, связанными с производством и реализацией, и на основании статьи 255 Кодекса уменьшают полученные налогоплательщиком доходы. В силу пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной
заключены два договора на оказание услуг по осуществлению обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Размер страховой премии по автотранспортному средству ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №..., установлен в размере 8003,06 рублей. Период действия договора страхования автогражданской ответственности от 06 июля 2016 года включает в себя 179 дней 2016 года и 187 дней 2017 года. Соответственно, размер страховой премии за 179 дней 2016 года, подлежащий отнесению на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» составляет 3914.06 рубля. Размер страховой премии, подлежащей отнесению на счет 401.50 «Расходы будущих периодов» за 187 дней, приходящихся на 2017 год составляет 4089 рублей. Оплата стоимости страховой премии, предусмотренной Договором от 06 июля 2016 года территориальным органом произведена на основании счет-фактуры, выставленной ... платежным поручением № 882429 от 13 июля 2016 года. Территориальным органом указанные расходы в полном объеме списаны в дебет счета 401.20 «Расходы текущего финансового года». Размер страховой премии по автотранспортному средству СИТРОЕН С4, государственный
органом указанные расходы в полном объеме списаны в дебет счета 401.20 «Расходы текущего финансового года». Размер страховой премии по автотранспортному средству СИТРОЕН С4, государственный регистрационный знак №..., установлен в размере 9503,63 рублей. Период действия договора страхования автогражданской ответственности от 5 декабря 2017 года включает в себя 26 дней 2017 года и 339 дней 2018 года. Соответственно, размер страховой премии за 26 дней 2017 года, подлежащий отнесению на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» составляет 676,97 рубля. Размер страховой премии, подлежащей отнесению на счет 401.50 «Расходы будущих периодов» за 339 дней, приходящихся на 2018 год составляет 8826,66 рублей. Территориальным органом в нарушении вышеуказанных норм расходы по уплате страховой премии по договорам страхования автогражданской ответственности владельцев транспортных средств вместо пропорционального отнесения расходов, приходящихся на текущий финансовый год на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» и расходов, приходящихся на последующие финансовые периоды, на счет 401.50 «Расходы будущих периодов», в полном объеме списаны в
