Отражение начисленных процентов по кредиту - гражданское законодательство и судебные прецеденты

до сентября 20X2 года было, в соответствии с условиями кредитного договора, хорошим, данные по ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года, а также за первый квартал и шесть месяцев 20X2 года остались без изменений. Отражение в бухгалтерском учете по предоставленному кредиту начисленных процентов за 16 дней (с 16 по 31 августа 20X2 года) по состоянию за 31 августа 20X2 года: Оборот по счету (руб.) Дебет счета N 47427 526 027-00 <1> Кредит счета N 70601 526 027-00 -------------------------------- <1> Расчет: (120 000 000 руб. x 10%) x 16 дней 365 дней = 526 027 руб. Отражение в бухгалтерском учете по предоставленному кредиту по состоянию за 15 сентября 20X2 года: начисленных процентов за 15 дней (с 1 по 15 сентября 20X2 года): Оборот по счету (руб.) Дебет счета N 47427 493 151-00 <1> Кредит счета N 70601 493 151-00 -------------------------------- <1> Расчет: (120 000

производится на конец отчетного периода либо на дату выплаты процентов, если она наступает до окончания отчетного периода (пункт 38.1 Положения N 491-П). Порядок отражения премии по договору, принятому в перестрахование, при факультативной форме перестрахования аналогичен описанному в примере 218. В бухгалтерском учете страховщик отражает депонирование премии следующим образом: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) Депонирование премии 01.02.20X1: Дебет счета N 48019 - 100 000-00 Кредит счета N 48010 - 100 000-00 Начисление процентов на конец отчетного периода 31.03.20X1: Дебет счета N 48019 - 794-52 <1> Кредит счета N 71417 19701 794-52 Начисление процентов на дату высвобождения депо премий 15.04.20X1: Дебет счета N 48019 - 205-48 <2> Кредит счета N 71417 19701 205-48 Высвобождение депо премий и начисленных процентов: Дебет счета N 48010 - 101 000-00 <3> Кредит счета N 48019 - 101 000-00 -------------------------------- <1> Расчет: 100 000 руб. x 5% x (58 365 дней) = 794,52 руб. <2> Расчет:

отражения операций, связанных с получением субсидий из федерального и областного бюджетов на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, предоставленным на закуп зерна и комбикормового сырья, ОАО «МАКФА» не ведет. Таким образом, денежные средства (субсидии), полученные от Министерства сельского хозяйства Челябинской области в 2009 - 2011гг. на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, учитывались в совокупности поступлений от различных контрагентов ОАО «МАКФА», отраженных по кредиту счета 76.09, в том числе, полученных от Минсельхоза. Возмещенные данными субсидиями затраты в 2009 - 2011гг. относились Обществом в соответствии с пп.2 п.1. ст. 265, п.1. ст. 269, п.8 ст. 272 НК РФ в состав внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (что также подтверждается протоколом допроса главного бухгалтера ОАО «МАКФА»). Проценты по долговым обязательствам Обществом отражены в бухгалтерском и налоговом учете записью Д-т 91.02.1 «Прочие расходы» К-т 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» - начислены проценты за кредит

Банком не отражены. В ходе первоначальной выездной налоговой проверки инспекцией в адрес Банка выставлено требование от 03.12.2008 г. № 2 о предоставлении в десятидневный срок в целях налогового контроля следующих документов; кредитный договор от 27.12.1999 г. <***>, заключенный между ОАО АКБ «Золото-Платина-Банк» и Финансовым управлением Администрации г.Оренбурга; бухгалтерские регистры ( отражение невзысканной ссудной задолженности, начисленных и неоплаченных процентов за балансом) по договору от 27.12.1999 г.; исковые требования по договору от 27.12.1999 г. <***>. Документы или иные пояснения Банком во время выездной налоговой проверки не были представлены. Факт неотражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм начисленных процентов за пользование кредитом (за период с 04.12.2003 г. по 25.11.2006 г.) и неустойки, присужденные судом в пользу налогоплательщика, Банк не опровергает. Выслушав представителей сторон, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд установил следующие обстоятельства. Открытое акционерное общество Банк «Монетный Дом», зарегистрировано 2.04.1999 за № 419 Банком России, ОГРН <***> (л.д.40, т.1), находится по

своих обязательств по договору и/или нарушения установленного клиентом срока досрочного возврата кредита в размере 0,5% (0,25% если валюта отлична от рублей РФ) от просроченной исполнением суммы за каждый день просрочки; - пункт 1.9. условий предоставления экспресс-кредита предусматривает, что для отражения задолженности клиента по кредиту банк открывает ссудный счет, за открытие которого, согласно п.3.1. банк удерживает комиссию в соответствии с тарифами банка. При этом в соответствии с п. 1.4. банк открывает, клиенту текущий банковский счет физического лица для осуществления банковских операций, в том числе зачисление банком суммы кредита, зачисление клиентом взносов в погашение кредита, начисленных процентов и ежемесячной комиссии за введение ссудного счета и др. операций; - п. 3.4.6. условий предоставления экспресс-кредита предусматривает право кредитора на требования досрочного возврата всей суммы кредита и начисленный на него процентов и ежемесячной комиссии в случае просрочки платежа по возврату кредита и начисленных процентов, ежемесячной комиссии; - п. 3.4.7. условий предоставления экспресс-кредита предусматривается комиссия за

выпиской по счету по отражению просроченных процентов; выпиской по счету по отражению требований по получению процентов. 16.02.2016 между ПАО «Промсвязьбанк» (цедент) и ООО «Лимкар» (цессионарий) заключен договор уступки права (требований) № 0090-16-6У-0, согласно условиям которого, первоначальный кредитор обязуется уступить за плату все права требования новому кредитору, а новый кредитор обязуется оплатить первоначальному кредитору стоимость уступаемых прав требования на условиях, предусмотренных договором. Из пунктов 1.1.1-1.3 договора следует, что права требования по каждому договору между первоначальным кредитором и должником, указанному в приложениях к договору, уступаемые первоначальным кредитором новому кредитору по договору, в том числе, включаю в себя: право требования возврата кредита в размере, указанном в соответствующем приложении к договору; право требования уплаты процентов за пользование кредитом, начисленных и неуплаченных по состоянию на дату подписания договора, в размере, указанном в соответствующем приложении к договору; право требования уплаты процентов за пользование кредитом и иных платежей, которые будут начислены по каждому договору между первоначальным

ссудный счет в рублях РФ. Датой выдачи кредита является дата отражения первой операции по счету карты (ссудному счету) держателя – 26.11.2012 г. Держатель карты обязан ежемесячно не позднее даты платежа внести на счет карты сумму обязательного платежа (п. 4.1.4 Условий). Обязательный платеж - это сумма минимального платежа, которую держатель обязан ежемесячно вносить на счет карты до даты платежа (включительно) в счет погашения задолженности. Обязательный платеж рассчитывается как ... % от суммы основного долга (не включая сумму долга, превышающую лимит кредита), но не менее 150 руб., плюс вся сумма превышения лимита кредита, проценты, начисленные на сумму основного долга на дату формирования отчета, неустойка и комиссии за отчетный период (л.д.25). Условиями Договора установлена процентная ставка за пользование кредитом - ... % годовых; неустойка за несвоевременное погашение суммы обязательного платежа - ... % годовых. На сумму основного долга начисляются проценты за пользование кредитом по ставке и на условиях, определенных тарифами банка. Проценты начисляются

заемщику в кассе кредитора, до дня (включая этот день) возврата кредита заемщиком. Проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу, при начислении суммы процентов в расчет принимается величина процентной ставки и действительное число календарных дней в году. Сумма процентов, начисленных по кредиту за период со дня, следующего за днем отражения кредита на ссудном счете заемщика по **** включительно, уплачиваются заемщиком в конце срока кредитования ****; проценты, начисленные за остальной срок кредитования (начиная с процентов, начисленных за сентябрь 2013 г.) уплачиваются заемщиком ежемесячно, в период с 1 по 5 рабочий день, следующего за расчетным. Проценты за последний календарный месяц срока пользования кредитом , а также проценты, начисленные за иные периоды и не уплаченные заемщиком, должны быть уплачены одновременно с полным погашением кредита, но не позднее установленной договором даты полного погашения задолженности по кредиту. В соответствии с п.7.6 кредитного договора **** от **** возврат кредита производится в следующие сроки: ежемесячно, в последний

вследствие неправомерного увеличения расходов на проценты по займам, так и искажение данных бухгалтерского учета в части отнесения неправомерно начисленных процентов, по договорам займов, прикрывающих осуществление собственником инвестирование в капитал Общества, которые были отнесены на стоимость вновь созданных инвестиционных активов, тогда как инвестиционная деятельность не предполагает начисление каких-либо процентов и их отражение в налоговом и бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете поступление денежных средств на расчетные счета Общества отражалось по дебету счета 51 «Расчетные счета», по кредиту счета 66.03 «Краткосрочные займы» или 67.03 «Долгосрочные займы». Начисленные проценты, учитывались в соответствии с учетной политикой АО «УК «Сибирская», а именно: Учет затрат по кредитам и займам: В бухгалтерском учете затраты по займам и кредитам начисляются в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам ежемесячно, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Данные расходы организации являются ее прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат организации,