Отражение просроченной кредиторской задолженности в доходах - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(ф. 0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета. Показатели, формируемые по графам 5 - 8 Приложения (ф. 0503769), не включают данные по счетам, предназначенным для отражения ошибок прошлых лет, а также показатели изменения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет (при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде). В разделе 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения" Приложения (ф. 0503769) отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения, с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства, кредитором (дебитором) не исполнены (далее - просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность), а также суммы доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов. В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская), доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года

по следующим основаниям. В ходе проверки правильности отражения в налоговом учете просроченной кредиторской задолженности налоговым органом установлено, что на балансе ЗАО «Волгапромстрой» числится кредиторская задолженность с истекшим сроком давности, образовавшаяся в 2007 году, в общей сумме 7 052 733 руб. Так, по отчетным данным ЗАО «Волгапромстрой» по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012 перед ООО «Парма» числится кредиторская задолженность в сумме 2 992 022 руб. По отчетным данным ЗАО «Волгапромстрой» по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012 перед ООО «Юнистрой» числится кредиторская задолженность в сумме 2 134 968 руб. По отчетным данным ЗАО «Волгапромстрой» по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012 перед ООО ПСФ «Универсал» числится кредиторская задолженность в сумме 1 925 743 руб. На основании подпункта 18 пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами , за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21

счетам бухгалтерского учета 60.62,76»; Справка к инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами; Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами от 05.12.2007 г. По результатам инвентаризации была составлена бухгалтерская справка № 00000004 от 05.12.2007 г., в которой генеральный директор ООО «Азов-Д», указывает об отражении результатов инвентаризации в финансовых результатах предприятия с содержанием проводки «Просроченная кредиторская задолженность» в сумме 2731204,21 руб. Положения статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 8, 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный налогоплательщиком налоговый период. ООО «Азов-Д» в налоговый орган представил документы, указывающие на основании каких обстоятельств возникла кредиторская задолженность, когда наступил срок исполнения обязательств. Также налогоплательщиком представлено письмо от 20.02.2006 г. № 7,

сумм в документах, свидетельствующих о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом. При этом суд полагает, что заявитель доказал факт нарушения оспариваемыми действиями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Красноярскому краю по отражению в акте сверки от 30.06.2010 № 2143 спорных сумм задолженности по налогам, пеням, штрафам прав и законных интересов заявителя в силу следующего.. Как следует из материалов дела, учреждение осуществляет предпринимательскую деятельность. Суммы, отраженные в акте сверки отражаются в балансе учреждения и учитываются как просроченная кредиторская задолженность (баланс стр.5, приложение 2 к балансу строки 7, 8, 9). В связи с чем при распределении Министерством финансов Красноярского края по заявке Главного распорядителя бюджетных средств по Красноярскому краю – Агентству лесной отрасли Красноярского края средств от приносящей доход деятельности, поступивших на лицевой счет учреждения, данные средства по разнарядке направляются на погашение в первую очередь просроченной кредиторской задолженности (налогов, в том числе и невозможных к взысканию). Указанное обстоятельство подтверждается выпиской от

в совокупности, судебная коллегия апелляционного суда приходит к следующему. В ходе проверки правильности отражения в налоговом учете просроченной кредиторской задолженности ответчиком установлено, что на балансе ЗАО «Волгапромстрой» числится кредиторская задолженность с истекшим сроком давности, образовавшаяся в 2007 году, в общей сумме 7052733 руб. В частности, по отчетным данным ЗАО «Волгапромстрой» по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012 перед ООО «Парма» числится кредиторская задолженность в сумме 2992022 руб. По отчетным данным ЗАО «Волгапромстрой» по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012 перед ООО «Юнистрой» числится кредиторская задолженность в сумме 2134968 руб. По отчетным данным ЗАО «Волгапромстрой» по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012 перед ООО ПСФ «Универсал» числится кредиторская задолженность в сумме 1925743 руб. В силу п.п. 18 п.2 ст.250 НК РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами , за исключением случаев, предусмотренных п.п. 21 п.1 ст.251 НК РФ. Невостребованная кредиторская

в данной части. Что касается выводов налогового органа, изложенных в обжалуемом решении, о нарушении обществом п. 1 статьи 54.1 , пункта 18 статьи 250 , пункта 4 статьи 271 НК РФ об умышленном искажении данных бухгалтерского учета в части отражения в учете имевшую место хозяйственную операцию по выдаче простых векселей, что повлекло уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организации на сумму просроченной кредиторской задолженности в размере 388 768 287 руб., коллегия приходит к следующему. В данной части суд первой инстанции признал необоснованными и неподтвержденными выводы налогового органа о том, что основанием для доначисления налога на прибыль в сумме 77 753 657 рублей за 2018 год на сумму внереализационных доходов послужили нарушения п. 18 ст. 250 НК РФ по списанию сумм кредиторской задолженности перед ООО «ТД «АММИ» в связи с истечением срока исковой давности. Оценивая указные выводы суда первой инстанции, апелляционный суд приходит к следующему. В соответствии со статьей

в бюджет ООО «Марафет» за 2014 год в результате занижения суммы внереализационных доходов путем не отражения сумм просроченной кредиторской задолженности по ООО «Лидер», ООО «Ледиус», ООО «Элита», ИП ФИО9 составила 615 914 руб. Доля суммы НДС и налога на прибыль организаций, не исчисленных и не уплаченных в бюджет ООО «Марафет» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 к общей сумме налогов и сборов, подлежащей уплате ООО «Марафет» за 01.01.2012 по 31.12.2014, составила 32%. (т. 23 л.д. 210-228). Согласно заключению дополнительной судебно-экономической экспертизы №6/17 от 20.02.2017, за период с 2012г. по 2014г. ООО «Марафет» подлежали исчислению и уплате налоги в общей сумме 21597088,00 руб. (с учетом заключения эксперта №39/16 от 30.12.2016); сумма налога на прибыль организаций, не исчисленная и подлежащая уплате в бюджет ООО «Марафет» за 2012, 2013, 2014 годы в результате занижения суммы внереализационных доходов (с учетом заключения эксперта №39/16 от 30.12.2016) и без учета в составе расходов сумм операций

в бюджет ООО «Марафет» за 2014 год в результате занижения суммы внереализационных доходов путем не отражения сумм просроченной кредиторской задолженности по ООО «Лидер», ООО «Ледиус», ООО «Элита», ИП ФИО33 составила 615 914 руб. Доля суммы НДС и налога на прибыль организаций, не исчисленных и не уплаченных в бюджет ООО «Марафет» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 к общей сумме налогов и сборов, подлежащей уплате ООО «Марафет» за 01.01.2012 по 31.12.2014, составила 32%. (т. 23 л.д. 210-228). Согласно заключению дополнительной судебно-экономической экспертизы №6/17 от 20.02.2017, за период с 2012г. по 2014г. ООО «Марафет» подлежали исчислению и уплате налоги в общей сумме 21597088,00 руб. (с учетом заключения эксперта №39/16 от 30.12.2016); сумма налога на прибыль организаций, не исчисленная и подлежащая уплате в бюджет ООО «Марафет» за 2012, 2013, 2014 годы в результате занижения суммы внереализационных доходов (с учетом заключения эксперта №39/16 от 30.12.2016) и без учета в составе расходов сумм операций