Отражение резерва по сомнительным долгам в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

расходы - 234 302 руб. Данные доводы ООО «Контаз» приводились и в суде первой инстанции, который их обоснованно отклонил. Факт необоснованного отражения в регистрах налогового учета дебиторской задолженности в общей сумме 21 109 257 руб. ООО «Контаз» не оспаривает.При этом ООО «Контаз» не отрицает и того факта, что в 2011 году обязано было восстановить резервы по сомнительным долгам в общей сумме 21 109 257 рублей в связи с тем, что на 2012 год принято решение не создавать резервы по сомнительным долгам. Сумма дебиторской задолженности, необоснованно принятая в расходы в размере 21 109 257 руб., соответствует сумме резерва по сомнительным долгам, подлежащая восстановлению в 2011 году - 21 109 257 руб.ООО «Контаз» произвело восстановление резерва по сомнительным долгам путем сторнировочной записи в регистре внереализационных расходов (в регистре налогового учета 31.12.2011 отражена проводка с минусовым показателем: «- 21 109 257»). Соответственно сальдо внереализационных расходов, которое могло быть отражено в налоговой декларации

и в бухгалтерской отчетности, так как указанное отражение не повлияло на итоговые суммы доходов и расходов в бухгалтерском учете, а также на итоговые суммы активов и пассивов бухгалтерской отчетности, не затронуты и расчеты с контрагентами, это подтверждается таблицей «Бухгалтерский и налоговый учет операций по взаимоотношениям с ООО «Спецавто» и ООО «Лидер СПБ». В налоговом учете в результате ошибочного отражения взаимозачета и последующих операций по взысканию суммы долга через суд внереализационные расходы фактически в 2015 завышены на 200 000 руб. (аванс, который нельзя учесть в резерве по сомнительным долгам в налоговом учете ) и 17 774 руб. (расходы, не подтвержденные документально). Довод налогоплательщика о том, что внереализационные расходы в части дебиторской задолженности нереальной ко взысканию должны быть учтены через резерв по сомнительным долгам, в связи с чем сумма завышения расхода в целях исчисления налога будет составлять лишь 217 764 руб., ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения заявления Общества

соответствует представленным первичным документам, является не обоснованным, поскольку автомобили приобретались не напрямую у брокера, а через организации-посредники. Обществом соблюдены все условия признания расходов и формирования первоначальной стоимости основных средств: расходы фактически понесены, первичные документы предоставлены. Общество, ссылаясь на ст.ст. 341, 334,1, п.5 ст. 488 ГК РФ, не согласно с выводом налогового органа о завышении внереализационных расходов в части отражения в составе резерва по сомнительным долгам дебиторской задолженности по контрагенту ЗАО «ВостокТехСнаб» в сумме 46 723 717руб. АО «Спасскцемент» включил задолженность ЗАО «ВостокТехСнаб» в расчет резерва по сомнительным долгам в целях налогового учета на основании полученных отчетов агента, согласно которым в сомнительную попала задолженность по договору поставки с отсрочкой платежа, так как даже с учетом отсрочки не была оплачена в срок. Общество полагает, что существует определенный временной промежуток между датой поставки товара и датой возникновения залога в силу закона. При этом, по мнению заявителя, необходимо учитывать характер товара -цемента, который относится

сумм расходов от реализации товаров, работ услуг (постатейно) ежемесячно; Расшифровки сумм внереализационных расходов (постатейно) ежемесячно; Расшифровки сумм убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (постатейно), а так же представить пояснительную записку по факту отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2018г. суммы убытка в размере 14 673 198 руб. Указанные документы по данному требованию представлены частично. Налоговым органом было выставлено требование №3 от 09.12.2019г. о представлении документов, в том числе: налоговый регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату; налоговый регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода; расчет (справка) резерва по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета и налогового учета за 2018 год.; расшифровки сумм списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва по сомнительным долгам для налогового учета в сумме 26233 руб., отраженной в оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.02 за 2018

исковой давности через бухгалтерские проводки Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» (создание резерва), Дт 91/02 «Прочие расходы» Кт 73/01, 76/02, 62/01, 60/05 (списание дебиторской задолженности) вместо отражения через бухгалтерские проводки Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 73/01, 76/02, 62/01, 60/05 квалифицированы как грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и(или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода (ч. 2 ст. 120 НК РФ). Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В частности, в пункте 1 данной статьи установлено, что грубое нарушение организацией правил учета доходов и(или) расходов и(или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены