Передача в безвозмездное пользование налоговый учет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, с реализации услуг по предоставлению заявителем в пользу ООО «Сибстройтранс» ИНН <***>, ООО «Сибнефтестрой» ИНН <***> недвижимого имущества, находящегося по адресу: <...>, в безвозмездное пользование заявитель обязан уплатить НДС. В соответствии с пунктом 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 НК РФ, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ «Налог

сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные для договора аренды. Таким образом, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг. При этом налоговая база по названному налогу по указанной операции определяется исходя из рыночной цены оказанных услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на добавленную стоимость в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса, то есть исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. С учетом изложенного доводы ОАО «ДСК» о том, что

получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав связано с переходом права собственности. Однако Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 22.12.2005 № 98 изложил позицию, согласно которой безвозмездное получение права пользования вещью приравнивается к безвозмездному получению имущественного права. Таким образом, при определении налоговой базы не учитываются расходы, связанные с передачей имущественных прав, в том числе в виде безвозмездного пользования имуществом. Что касается амортизации по переданным в безвозмездное пользование помещениям, то налоговым законодательством прямо предусмотрено исключение из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы амортизации по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование. Довод Общества о неправомерном учете налоговым органом при расчете суммы затрат на содержание и эксплуатацию дилерского центра, помещения которого площадью 449,9 кв.м. переданы по договору безвозмездного пользования, оплаты услуг ООО «Веста» в связи с тем, что ООО «Веста» оказало услуги, связанные не со зданием дилерского центра, а с другим объектом - распределительным пунктом со встроенной

а также, акт приемки-передачи имущества. В ходе налоговой проверки ООО «ССТ» предоставило акты приема- передачи техники от 01.09.2016, от 01.08.2016, 01.09.2016, 27.08.2016, следовательно, имущество находилось во временном пользовании в период 3 квартала 2016 года. На последнее число каждого квартала, в течение которого имущество находится в безвозмездном пользовании, ссудодатель должен: начислять НДС на рыночную стоимость аренды (без НДС) идентичного имущества проводкой (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина от 29.07.2011 № 03-07-11/204): составлять счет-фактуру в одном экземпляре; регистрировать счет-фактуру в книге продаж. Проанализировав налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ССТ» за период взаимодействия с ООО «Трейдавто», а именно, за 3 квартал 2016г. налоговый орган установил отсутствие отражения реализации в адрес ООО «ТрейдАвто» и, как следствие, отсутствие исчисленного НДС с данной реализации. С учетом изложенного, в данном случае источник возмещения НДС из бюджета по сделке не сформирован, поскольку

организациями: ООО АПК «СибАгро», ООО «Аква-Лайв», ООО «Компания Сибэкосистем», ООО «КомплектСтрой» строились на основании Договоров аренды (субаренды) объектов недвижимости, переданных Э. по договору безвозмездного пользования. Взаимоотношения между ООО «ЭКАТЭ-Пром» и ООО «Энергоальянс» строились на основании Договора *** от ДД.ММ.ГГ о передаче электрической энергии по присоединенной сети. Все объекты недвижимости, которые передавались в ООО «ЭКАТЭ-Пром» Э., были переданы по договорам безвозмездного пользования, арендная плата по ним не начислялась и не выплачивалась. Налоговый орган в решении неверно проводит расчеты по начислению НДФЛ. Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход индивидуального предпринимателя, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории России, так и за ее пределами. В связи с отсутствием обязанности физического лица вести бухгалтерский учет, вести учет расходов по данным объектам предоставить полный перечень произведенных расходов для уменьшения налогооблагаемой базы не предоставляется возможным.