аудита. 5.4 План деятельности внутреннего аудита разрабатывается на основе модели аудита, с использованием информации и запросов, полученных от исполнительных органов и совета директоров компании, результатов оценки рисков компании (подготовленными, например, службой управления рисками компании, если такая служба имеется в компании). 5.5 Планирование деятельности внутреннего аудита состоит из следующих этапов: - формирование/актуализация модели аудита компании; - проведение/использование результатов оценки рисков; - ранжирование объектов аудита по уровню рисков с учетом дополнительных факторов; - формирование риск-ориентированного планавнутреннихаудиторскихпроверок ; - формирование плана деятельности внутреннего аудита на основе риск-ориентированного плана проверок, запросов/поручений исполнительных органов и совета директоров компании, мероприятий по осуществлению последующего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, а также других мероприятий внутреннего аудита; - формирование графика работ, штатного расписания подразделения, ресурсного плана и финансового бюджета. План деятельности внутреннего аудита рекомендуется пересматривать на регулярной основе, в том числе с учетом результатов переоценки рисков компании. 5.6 Модель аудита компании включает перечень объектов аудита, например, бизнес-процессы,
оценки для выполнения служебных обязанностей. Внутренние аудиторы совершенствуют свои знания, навыки и другие компетенции путем непрерывного профессионального развития, а также ознакомления с последними новостями в области стандартов, процедур и техник ВА. Руководитель ВА обеспечивает наличие соответствующих и достаточных ресурсов, а также их эффективное использование для выполнения утвержденного плана. В целях получения внутренними аудиторами нового опыта и возможности профессионального развития, руководитель ВА дает аудиторские задания тем сотрудникам ВА, которые пока не обладают всеми необходимыми навыками и опытом для успешного выполнения этого задания. ВА разрабатывает план по формированию оптимального набора профессиональных навыков, необходимых для того, чтобы ВА мог развиваться вместе с инициативами бизнеса. План проверок ВА взаимосвязан с планом по обучению аудиторов для подготовки сотрудников к предстоящим направлениям проверок. В СВА разработана матрица компетенций, которая поддерживается специально разработанным индивидуальным планом развития и обучения для каждого сотрудника СВА. Сотрудники СВА регулярно проходят процедуру оценки. Внедрена концепция карьерных комитетов, на которых принимаются коллегиальные решения
результативности использования бюджетных средств для включения в план формируется исходя из следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости: а) существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного (муниципального) финансового контроля у главного администратора (администратора) бюджетных средств за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки; б) возможность допущения типовых нарушений, выявляемых органами государственного (муниципального) финансового контроля; в) наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, принятых в течение проверяемого периода; г) наличие существенных отклонений от целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (финансового менеджмента), характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры, и (или) величина отклонения от целевых значений показателей государственных (муниципальных) программ; д) полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок; е) период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторскойпроверки ; ж) опыт и квалификация сотрудников подразделений
совета директоров. Договоры с сотрудниками контрольно-ревизионной службы рекомендуется заключать членам совета директоров, при этом целесообразно, чтобы такие договоры заключали члены совета директоров, возглавляющие комитет по кадрам и вознаграждениям и комитет по аудиту. 1.4. Комитету по аудиту рекомендуется проводить заседания не реже одного раза в месяц и готовить свои рекомендации для совета директоров общества. Непосредственно на заседаниях комитета по аудиту по вопросам исполнения финансово-хозяйственного плана, соблюдения процедур внутреннего контроля в обществе, управления рисками, нестандартных операций заслушиваются руководитель контрольно-ревизионной службы общества, иные должностные лица общества, а также представители аудиторской организации. Рекомендуется, чтобы заседания комитета по аудиту проводились регулярно по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц (плановые заседания). Если на заседание совета директоров общества выносятся вопросы, касающиеся деятельности комитета по аудиту, рекомендуется заседание комитета по аудиту провести до заседания совета директоров. При этом комитет по аудиту должен предоставить совету директоров свои рекомендации в отношении любых вопросов, решение по которым принимается
налоговых деклараций по НДС. Исходя из текста оспариваемого решения, предметом повторной выездной налоговой проверки является правильность начисления и своевременность уплаты ЕСН, НДФЛ и страховых взносов. Налог на добавленную стоимость в предмет проверки не входит. Следовательно, нет оснований полагать, что действия ответчика направлены на преодоление судебного решения. Ссылку заявителя на отсутствие приказов, планов, касающихся проверки нижестоящей инспекции, суд не принимает, исходя из следующего. По мнению суда, заявитель ошибочно смешивает назначение проверок, проводимых вышестоящим налоговым органом с целью проверки качества работы инспекции (аудиторские проверки внутреннего аудита) с повторными проверками налогоплательщиков с целью контроля за нижестоящими налоговыми органами. Задачами аудиторскихпроверок внутреннего аудита являются проверка состояния организации работы инспекции, решение проблемных вопросов, возникающих у налоговых органов при осуществлении налогового администрирования, сбор информации для совершенствования налогового администрирования (Приказ ФНС России от 16.11.2005 г. № САЭ-3-12/588@). Задачами повторной выездной налоговой проверки являются контроль вышестоящего налогового органа за деятельностью нижестоящих налоговых органов, направленный на обеспечение
предприятия), изменения и дополнения к ним (в том числе расчет чистых активов при выходе участников и акты передачи имущества, разделительные балансы), документы, подтверждающие права предприятия на недвижимое имущество, земельные участки, технические паспорта, копии планов земельных участков, свидетельства о государственной регистрации, внутренние документы предприятия, подтверждающие полномочия руководящих органов, протоколы собраний руководящих органов за 2012-2014, приказы и распоряжения директора за 2012-2014 , ежегодные отчеты ревизионной комиссии о результатах деятельности, заключения аудиторских фирм за последние два года, договоры, соглашения, контракты, заключенные предприятием со всеми юридическими физическими лицами за 2012-2014 , номера расчетного и иных счетов предприятия, наименование и реквизиты обслуживающих учреждений банков, документы, свидетельствующие о выполнении или невыполнении предприятием денежных обязательств перед контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами (акты налоговых проверок , неисполненные платежные требования, платежные поручения и т.п.), документы первичного бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности (квартальные и годовые), представляемые в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды и органы статистики, с соответствующими отметками о принятии (за последние
к нему (л.д.74-80, т.2), договора аренды имущества (спутники) от 2.12.2010, приложения №2 к нему (л.д.81-88, т.2), план аудита от 24.10.2011, составленный ФИО4 (л.д.89, т.2), инвентаризация ОС (л.д.90, т.2), инвентаризация МПЗ (л.д.91, т.2), инвентаризация МПЗ (л.д.92, т.2), инвентаризация расчетов (л.д.93, т.2), описание подхода к выполнению работ по аудиту и методика проведения аудиторской проверки (л.д.94-99, т.2), плановый уровень существенности, таблицы №1,2,3,4,5,6,7 (л.д.100- 119, т.2), общая программа аудита (л.д.120-121, т.2). Ответчик представил также приказ №8 от 10.01.2011 "Об утверждении тарифа на аудиторские услуги", расчет стоимости аудиторских услуг, утвержденный генеральным директором ответчика 10.01.2011. Перечисленные документы регламентируют внутреннюю деятельность ответчика. При этом ответчик не доказал, что заключенным сторонами договором предусмотрена обязанность заказчика оплачивать составление внутренних распорядительных документов исполнителя. Не доказано и ознакомление истца как с перечисленными документами, так и с утвержденными нормами трудоемкости, занятости аудиторов, согласование тарифов на аудиторские услуги с истцом. С учетом требований по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, установленных в Правилах (стандарте)
срок выполнено не было (л.д. 8). Из материалов дела усматривается, что в соответствии с п. 5.2. Правил внутреннего трудового распорядка в АО «НПК «Уралвагонзавод», работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, качественно и своевременно выполнять поручения, распоряжения, задания и указания своего непосредственного руководителя (т. 1, л.д. 190-193). В план работ дирекции по внутреннему аудиту общества на 2019 год включены мероприятия по проверке полноты и достоверности сведений, предоставляемых АО «НПК «Уралвагонзавод» в Государственную Корпорацию «Ростех» за 1 полугодие 2019 года со сроком исполнения до 25.07.2019 (т. 1, л.д. 35). В соответствии с указанным планом непосредственным руководителем ФИО1 выдано задание провести аудиторскуюпроверку АО «НИИД» (организации, входящей в Холдинг АО «НПК «Уралвагонзавод») в целях проверки полноты и достоверности предоставляемых сведений по исполнению контрактов государственных закупок. Должностные обязанности руководителя проектов 2 категории ФИО1 определены в его должностной инструкции (т. 1, л.д. 9-10). С инструкцией истец был ознакомлен 02.08.2019, то есть уже после
