МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 9 января 2017 г. N БС-4-21/65@ О ВЗАИМОДЕЙСТВИИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С ОПЕРАТОРОМ РЕЕСТРА СИСТЕМЫ ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ В целях обеспечения исполнения пунктов 4, 5 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) вплоть до определения порядка представления в налоговые органы сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее, соответственно, - Реестр, Плата), направляем рекомендуемую форму отчета "Сведения о транспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения" (далее - Форма отчета). Форма отчета представлена в ФНС России с письмом Общества с ограниченной ответственностью "РТ-Инвест Транспортные Системы" <1> от
продолжение движения транспортного средства допускается после устранения нарушения или получения специального разрешения федерального органа исполнительной власти в области дорожного хозяйства. Правилами возмещения вреда, причиненного транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2009 г. N 934, установлено, что вред, причиняемый автомобильным дорогам транспортными средствами, подлежит возмещению владельцами транспортных средств. Внесение платы в счет возмещения вреда осуществляется при оформлении специального разрешения на движение транспортных средств (пункт 2). Таким образом, указанные нормативные правовые положения устанавливают обязанность владельцев транспортных средств, осуществляющих перевозки тяжеловесных грузов, по возмещению вреда, причиняемого автомобильным дорогам , и определяют его порядок. В связи с этим суд не может согласиться с доводами заявителя о противоречии пункта 1.6 Инструкции вышеприведенным правовым актам. Кроме того, данный пункт не устанавливает порядок взимания платы за ущерб, наносимый дорогам и дорожным сооружениям транспортными средствами, в связи с чем является неправомерным утверждение заявителя о том, что он устанавливает иной
Статья 31.1. Движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (введена Федеральным законом от 06.04.2011 N 68-ФЗ) 1. Движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами. 2. Утратил силу. - Федеральный закон от 14.12.2015 N 378-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции) 3. В целях настоящей статьи под разрешенной максимальной массой транспортного средства, указанного в части 1 настоящей статьи, понимается масса снаряженного транспортного средства в килограммах с грузом, водителем и пассажирами, указанная в паспорте транспортного средства (свидетельстве о регистрации транспортного средства) в качестве максимально допустимой либо в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о
306-ЭС21-9465 ОПРЕДЕЛЕНИЕ г. Москва17.06.2021 Судья Верховного Суда Российской Федерации Шилохвост О.Ю., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «СДК-Магистраль» (ответчик) на решение Арбитражного суда Самарской области от 16.09.2020 по делу № А55-678/2020, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.2021 по тому же делу по иску общества с ограниченной ответственностью «РТ-Инвест Транспортные системы» к обществу с ограниченной ответственностью «СДК-Магистраль» о взыскании задолженности по внесению платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам , установил: решением Арбитражного суда Самарской области от 16.09.2020, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.2021, иск удовлетворен. Заявитель обратился в Верховный Суд Российской Федерации с кассационной жалобой, в которой просит решение, постановления судов апелляционной и кассационной инстанций отменить, полагая их незаконными и необоснованными, принять новый судебный акт об отказе в иске. В силу части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального
по делу. Ознакомившись с доводами жалобы, изучив материалы дела, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к следующим выводам. В соответствии с частью 1 статьи 12.21.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (нормы, цитируемые в настоящем постановлении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности) движение транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения без внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения таким транспортным средством, если внесение такой платы является обязательным, влечет наложение административного штрафа на водителей транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, и на собственников (владельцев) транспортных средств, за исключением транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, в размере пяти тысяч рублей. Частью 1 статьи 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
критерии, установленные налоговым законодательством для возможности уменьшения суммы транспортного налога, обществом не соблюдены. Так, инспекцией установлено, что в спорный период общество, как владелец транспортных средств, передало их в аренду третьим лицам, при этом плата за вред автодорогам производилась не фактическими владельцами транспортных средств - арендаторами, а компенсировалась ими обществу наряду с производимыми арендными платежами. При рассмотрении спора суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период), Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», постановлением Правительства Российской Федерации от 14.06.2013 № 504, которым утверждены Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, при исследовании и оценке обстоятельств дела и представленных доказательств. Отказывая в удовлетворении требований, суды согласились с выводом налогового органа о
имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда автомобильным дорогам. Суд отмечает, что согласно сведениям из реестра взимания платы в систему «Платон», плата за спорные три транспортных средства поступила не от общества, а от индивидуального предпринимателя ФИО5 (ИНН <***>) - арендатора. Из системного толкования положений главы 28 Кодекса следует, что воспользоваться правом уменьшения суммы налога на сумму платы за вред автомобильным дорогам могут только плательщики транспортного налога, причем такая плата за вред дорогам должна быть уплачена непосредственно этими налогоплательщиками, а не иными лицами. Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда дорогам уплачивается иным лицом, то такой собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы за вред автомобильным дорогам. Приказом Минтранса России от 10 февраля 2017 года № 46 утвержден Порядок предоставления налоговым органам сведений из
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда автомобильным дорогам. Из системного толкования положений главы 28 Кодекса следует, что воспользоваться правом уменьшения суммы налога на сумму платы за вред автомобильным дорогам могут только плательщики транспортного налога, причем такая плата за вред дорогам должна быть уплачена непосредственно этими налогоплательщиками, а не иными лицами. Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда дорогам уплачивается иным лицом, то такой собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы за вред автомобильным дорогам. Приказом Минтранса России от 10 февраля 2017 года № 46 утвержден Порядок предоставления налоговым органам сведений из
элемента, адрес организации (места пребывания на территории Российской Федерации). Как следует из материалов дела, согласно представленным сведениям из реестра взимания платы в систему «Платон» налоговым органом установлено, что плата за спорные транспортные средства поступила от имени ФИО2 (ИНН <***>), зарегистрированной в реестре, как собственник (владелец) транспортного средства. Судом отклоняется довод Инспекции о том, что воспользоваться правом уменьшения суммы налога на сумму платы за вред автомобильным дорогам могут только плательщики транспортного налога, причем такая плата за вред дорогам должна быть уплачена непосредственно этими налогоплательщиками, а не иными лицами. В вышеприведенном пункте 2 статьи 362 НК РФ отсутствует дословное указание на то, что плата за вред дорогам должна быть уплачена только налогоплательщиком. При этом суд принимает во внимание, что Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 1 статьи 45 НК РФ дополнен абзацем четвертым, устанавливающим, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Поскольку данным Законом установлены дополнительные гарантии защиты
дороге ущерба составил 15698 рублей 73 копеек. Акт подписан водителем транспортного средства ФИО1 без возражений. Отказ ответчика в добровольном порядке оплатить сумму ущерба, явился основанием для обращения ФКУ «Сибуправтодор» в арбитражный суд с настоящим иском. Удовлетворяя заявленные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается факт движения транспортного средства, принадлежащего ответчику, по автомобильной дороге ее владельца - истца, осуществлявшего перевозку тяжеловесных грузов в отсутствие специального разрешения и без внесения платы за вред дороге . Апелляционный суд не может согласиться с данными выводами суда первой инстанции исходя из следующего. В соответствии с пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Порядок возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов, и порядок определения размера такого вреда устанавливаются Правительством Российской Федерации. Размер вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими
ДАЛЬНЕВОСТОЧНОМ РЕГИОНЕ РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ДОРОЖНОГО АГЕНТСТВА» (филиал в городе Благовещенске) размер платы в счет возмещения вреда участку автомобильной дороги составил 55 715 рублей. Указанные обстоятельство послужило основанием для обращения истца с настоящим иском в суд. Удовлетворяя заявленные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается факт движения транспортного средства, принадлежащего ответчику, по автомобильной дороге ее владельца - истца, осуществлявшего перевозку тяжеловесных грузов в отсутствие специального разрешения и без внесения платы за вреддороге . Апелляционный суд не усматривает основания для отмены либо изменения решения суда, при этом исходит из следующего. В соответствии со статьей 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Согласно пунктам 1, 3, 8 и 9 статьи 31 Федерального закона Российской
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда автомобильным дорогам. Из системного толкования положений главы 28 НК РФ следует, что воспользоваться правом уменьшения суммы налога на сумму платы за вред автомобильным дорогам могут только плательщики транспортного налога, причем такая плата за вред дорогам должна быть уплачена непосредственно этими налогоплательщиками, а не иными лицами. Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда дорогам уплачивается иным лицом, то такой собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы за вред автомобильным дорогам. Приказом Минтранса России от 10 февраля 2017 года № 46 утвержден Порядок предоставления налоговым органам сведений из
контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется плательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда автомобильным дорогам. Из системного толкования положений главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что воспользоваться правом уменьшения суммы налога на сумму платы за вред автомобильным дорогам могут только плательщики транспортного налога, причем такая плата за вред дорогам должна быть уплачена непосредственно этими налогоплательщиками, а не иными лицами. Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда дорогам уплачивается иным лицом, то такой собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы за вред автомобильным дорогам. Приказом Минтранса России от 10 февраля 2017 года № 46 утвержден Порядок предоставления налоговым органам сведений из
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В силу вышеназванных норм льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда. Из системного толкования положений главы 28 НК РФ следует, что воспользоваться правом уменьшения суммы налога на сумму платы за вред автомобильным дорогам могут только плательщики транспортного налога, причем такая плата за вред дорогам должна быть уплачена непосредственно этими налогоплательщиками, а не иными лицами. Если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда дорогам уплачивается иным лицом, то такой собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы за вред автомобильным дорогам. Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и обязателен к уплате на территории соответствующего
свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения без внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения таким транспортным средством, если внесение такой платы является обязательным, собственника (владельцев) транспортных средств, за исключением транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, то доводы жалобы о том, что в момент зафиксированного правонарушения автотранспортное средство находилось под управлением водителя П.И.Н., который им управлял на основании доверенности в интересах общества, суд находит несостоятельным. Плату за вреддорогам , за исключением транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Сведений о внесении ООО «Стройинвестпроект» платы в материалы дела не представлено. Сведений о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении (собственности) другого лица либо к данному моменту выбыло из его обладания в результате противоправных действий других лиц, в материалах дела не содержится, с жалобой
ст. 12.21.3 КоАП РФ предусмотрена ответственность за движение транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения без внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения таким транспортным средством, если внесение такой платы является обязательным, собственника (владельцев) транспортных средств, за исключением транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, то доводы жалобы о том, что заявитель необоснованно привлечен к административной ответственности, суд находит несостоятельным. Плату за вреддорогам , за исключением транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Сведений о внесении АН платы в материалы дела не представлено. Сведений о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении (собственности) другого лица либо к данному моменту выбыло из его обладания в результате противоправных действий других лиц, в материалах дела не содержится, с жалобой не
