Платежный документ на уплату налогов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

года в реквизите "Код" (поле 22) - "0". Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом. Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов . Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически. Налоги могут быть оплачены в наличной денежной форме через кредитную организацию. - в случае заполнения платежного документа (извещения) по форме N ПД-4сб (налог) физическим лицом в отделении Сбербанка индекс документа и УИН не указываются. При этом в платежном документе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического лица, а также адреса

документов по назначению в условиях централизованной обработки данных, утвержденного приказом ФНС России от 25.02.2009 N ММ-7-6/86@. Дополнительно ФНС России сообщает, что в настоящее время Федеральной налоговой службой разрабатывается проект приказа о внесении изменений в Порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок), утвержденный приказом ФНС России от 23.05.2011 N ММВ-7-11/324@, предусматривающий при использовании налогоплательщиком - физическим лицом Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" направлять налоговые уведомления и платежные документы на уплату налогов только в электронном виде с момента подключения налогоплательщика к указанному сервису. Государственный советник Российской Федерации 3 класса Н.С.ЗАВИЛОВА ------------------------------------------------------------------

На основании пунктов 1 и 8 статьи 45 НК РФ плательщик сбора (государственной пошлины) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате сбора (государственной пошлины). Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 г. N 41-О, представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действия от имени и за счет собственных средств налогоплательщика (плательщика сбора) - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога (сбора) должны исходить от налогоплательщика (плательщика сбора) и быть подписаны им самим, и уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика (плательщика сбора), находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств. Исходя из изложенного можно сделать вывод о том, что обязанность по уплате государственной пошлины возлагается на лицо, в отношении которого совершаются юридически значимые действия. Аналогичный вывод содержится также в письме Минфина России от 25 мая 2016

нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии гражданским законодательством Российской Федерации. Таким образом, представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями для того, чтобы на законных основаниях осуществлять уплату налога за представляемое юридическое лицо. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 января 2004 г. N 41-О указал, что представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действия от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица, а следовательно, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств. При этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной влияет возможность четкого установления того, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его денежных средств (предъявлением налогоплательщиком поручения в банк

уплаченная всеми в совокупности организациями, являющимися участниками КГН, в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов рублей. В этой связи, по мнению Департамента, для осуществления контроля за соблюдением условия создания КГН, предусмотренного подпунктом 1 пункта 5 статьи 25.2 Кодекса, платежные документы на уплату налогов теми участниками КГН, за счет которых обеспечен необходимый размер совокупной суммы уплаченных налогов (с учетом необходимой информации о проведении зачетов по указанным налогам), могут быть достаточным подтверждением данного условия. При этом непредставление документов, подтверждающих уплату налогов каждым из остальных участников данной КГН, не является основанием для отказа в регистрации договора о создании КГН. Директор Департамента И.В.ТРУНИН ------------------------------------------------------------------

а по платежному поручению от 13.04.2012 № 114 за это же общество уплатило в бюджет Российской Федерации 925 017 рублей налога на добавленную стоимость. Полагая, что указанные суммы являются неосновательным обогащением для Российской Федерации и Липецкой области, общество «Центрснабсервис» обратилось в арбитражный суд с настоящим иском. Признавая требования истца обоснованными, суды сослались на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2004 № 41-О, в соответствии с которым по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписанными им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет собственных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом. Суды признали, что уплата

в случае, если: платеж поступил в бюджетную систему Российской Федерации, с момента перечисления денежных средств по ошибочному платежному документу прошло не более трех лет и уточнение платежа не повлечет за собой возникновение недоимки. Установив, что уточнение назначения платежей, совершенных ФИО1 29 декабря 2017 г. с указанием кода бюджетной классификации для зачисления транспортного налога, на код бюджетной классификации для зачисления налога на имущество физических лиц повлечет за собой возникновение у заявителя недоимки по транспортному налогу, суд апелляционной инстанции в удовлетворении административных исковых требований отказал. С таким выводом согласился суд кассационной инстанции. Между тем судами не учтено следующее. В соответствии пунктом 7 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную

(банками) данные об отсутствии на соответствующем счете (счетах) денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины, а также об общей сумме задолженности владельца счета (счетов) по исполнительным листам и платежным документам. Ходатайство об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины, уменьшении ее размера может быть удовлетворено арбитражным судом только в тех случаях, когда представленные документы свидетельствуют об отсутствии на банковских счетах денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины. При отсутствии таких документов в удовлетворении ходатайства должно быть отказано. Арбитражный суд не может по своему усмотрению отказывать в отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины и уменьшении ее размера, если имеются объективные основания для удовлетворения ходатайства. Приложенные к ходатайству требование налогового органа и решение от 18.07.2017 о взыскании налога , сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, справка налогового органа об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, принимая во внимание, что к кассационной

или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Платежный документ на уплату налогов , страховых взносов заполняется налогоплательщиком в соответствии с Правилами (Приложение № 2), утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н. Как видно из материалов дела, письменных пояснений сторон (в том числе письменных объяснений Общества в суде апелляционной инстанции), представленные чеки-ордера подтверждают уплату налогов и страховых взносов представителем от имени Общества за периоды, указанные в уточненных исковых требованиях: 302 рубля НДФЛ с назначением платежа за 2 квартал 2018 года (лист 13

по своему содержанию данная норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.01.2004 № 41-О, из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных

образом, нормы налогового законодательства не препятствуют участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств. Этот вывод вытекает также из положений п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а

Настаивая на наличии переплаты, которую налоговый орган обязан учесть при вынесении решения от 06.06.2007 № 15?13/1, Общество не представило в суды первой и апелляционной инстанции доказательств ее существования (платежных документов на уплату НДС). Кроме того, само по себе принятие либо непринятие судом позиции ОАО «Коминефть» по вопросу отсутствия факта реализации товаров (работ, услуг) услуг в связи с незаключенностью соглашений о зачетах и, соответственно, правомерности доначисления НДС в решении по результатам проверки, без платежных документов на уплату налога не позволяет решить вопрос о наличии или об отсутствии переплаты. На основании изложенного кассационная жалоба Общества по данному эпизоду не подлежит удовлетворению. 10. Доначисление НДС за ноябрь 2004 года в размере 2 842 450 рублей (эпизод 10 постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 20.09.2010, пункт 4.3 мотивировочной части решения от 06.06.2007 № 15?13/1). Суды по данному эпизоду установили, что Общество выставило в адрес ООО «Лукойл?Коми» счет?фактуру от 30.04.2004 № 282 на сумму

за который произошла оплата. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата N 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом. Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов . При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2018 год в размере 2986 руб., пени в размере 20,72 руб., по налоговому требованию №... от 26.12.2019г., уплачен налогоплательщиком в полном размере 13.01.2021г. и дата, а допущенные ошибки при заполнении платежного документа в виде отсутствия информации в графах 106 и 107, при наличии иных данных, позволяющих однозначно идентифицировать платеж, не могут являться основанием для зачисления поступившей суммы за

систему Российской Федерации" (http://www.nalog.ru/ по состоянию на 30.12.2016) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом. Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов . В данном конкретном случае, у ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары не имелось оснований для зачисления денежных средств в размере 5618,20 руб. за иные налоговые периоды, т.к. указание в каждой квитанции административным ответчиком УИН, представленного Инспекцией, делает отсылку к периоду задолженности по налогу на имущество физического лица именно за 2018г. В частности, квитанция с УИН №... сформирована налоговым органом с использованием специального программного обеспечения к налоговому уведомлению за 2018г., а, значит,

систему Российской Федерации» (http://www.nalog.ru/ по состоянию на 30.12.2016) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом. Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов . Из вышеизложенного следует, что при наличии сформированного налоговым органом платежного документа, в том числе с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика, то индекс (УИН) документа присваивается автоматически. В таком случае налогоплательщик, указав УИН, может произвести индивидуально-определенный платеж. При отсутствии такого документа налогоплательщики самостоятельно указывают свои данные, необходимые для уплаты налога, а также наименование налога и период задолженности. В данном конкретном случае у МИФНС № 24 по

оплата. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом. Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов . При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2017 год в размере 405,42 руб., пени в размере 14,37 руб., уплачены налогоплательщиком в полном размере 25.05.2021г., а допущенные ошибки при заполнении платежного документа в виде отсутствия информации в графах 106 и 107, при наличии иных данных, позволяющих однозначно идентифицировать платеж, не могут являться основанием для зачисления поступившей суммы за другой налоговый период. Таким образом, суд приходит к

уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом. Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов . Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически. Из вышеизложенного следует, что при наличии сформированного налоговым органом платежного документа, в том числе с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика, то индекс (УИН) документа присваивается автоматически. В таком случае налогоплательщик, указав УИН, может произвести индивидуально-определенный платеж. При отсутствии такого документа налогоплательщики самостоятельно указывают свои