Порядок осуществления валютного контроля - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Инструкция ЦБ РФ от 16.07.1993 N 16 утратила силу с 8 марта 2001 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 N 857-У. В настоящее время порядок открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам регулируется Инструкцией ЦБ РФ от 12.10.2000 N 93-И. 18. Инструкция Банка России "О специальных счетах нерезидентов типа "С" от 23.03.1999 N 79-И (редакция от 06.10.1999). КонсультантПлюс: примечание. Инструкция ЦБ РФ от 23.03.1999 N 79-И утратила силу с 4 июля 2001 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 20.02.2001 N 921-У. С 4 июля 2001 года вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 28.12.2000 N 96-И. 19. Инструкция Банка России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13.10.1999 N 86-И (редакция от 22.12.1999). 20. Инструкция Банка России "О порядке обязательной продажи экспортной валютной выручки юридическими

резидента, исходя из следующего. На основании статьи 13 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. В соответствии со ст. 9 Закона Центральный банк как орган валютного контроля устанавливает единые формы учета и отчетности, документации валютных операций, а также порядок и сроки их представления. Согласно Инструкции Банка России N 91-И и ГТК России N 01-11/28644 от 04.10.2000 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция) на импортера возложена обязанность представления ГТД в уполномоченный банк в соответствующие сроки. В соответствии с указанной Инструкцией по каждой импортной сделке уполномоченным банком, выполняющим функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен паспорт сделки, формируется досье по импортной сделке, которое содержит документы для контроля за обоснованностью оплаты импортируемой по контракту продукции, в

счетов в рублях резидентам РФ. Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам РФ. Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ. Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и текущих счетов. Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории РФ. Методы проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями, платежными требованиями - поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Проверка правильности осуществления безакцептных платежей. Оценка качества учета расчетных операций. 11. Аудит операций в иностранных валютах Нормативные документы Банка России, регулирующие правила отражения в учете кредитной организации операций в иностранных валютах. Нормативные документы Банка России по вопросам валютного контроля операций в иностранных валютах. Проверка правомерности и правильности открытия кредитной организацией лицевых счетов в иностранной валюте на отдельных балансовых счетах. Контроль соблюдения правил нумерации лицевых счетов по операциям в иностранной валюте. Методы осуществления контроля за соблюдением норм валютного регулирования и валютного контроля при совершении

письменного заявления организации - получателя научных или коммерческих образцов, применяемого в качестве таможенной декларации в отношении научных или коммерческих образцов, временно ввозимых в Российскую Федерацию в личном багаже пассажира, экспресс-почтой, а также научных или коммерческих образцов, стоимость которых не превышает 300000 рублей; разрешений на помещение товаров под таможенные процедуры; решения о назначении таможенной экспертизы, заключения таможенного эксперта (эксперта) при проведении таможенной экспертизы; 35) участвует в разработке порядка: формирования и ведения электронных баз данных, обеспечивающих деятельность Управления и таможенных органов по осуществлению валютного контроля , а также учета результатов такого контроля; отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы; приостановления сроков проведения таможенной экспертизы при проведении таможенного контроля; принятия решения о привлечении эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы; обмена сведениями, необходимыми таможенным органам для проведения таможенного контроля, с органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, и иными государственными органами; фиксации даты и времени подачи декларации на товары;

валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Пунктом 2 части 3 статьи 23 предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации. В силу пункта 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в Банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы. Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкции № 138-И, суды пришли к выводу

учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг Центральным банком Российской Федерации. В силу части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации,

агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и валютного контроля, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным Банком Российской Федерации. Во исполнение положений вышеназванных норм Центральным Банком Российской Федерации утверждена Инструкция № 138-И, главой 9 которой установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах отнесена к форме учета по валютным операциям. В

В связи с чем, конкретными обстоятельствами совершения названного правонарушения могут быть только те обстоятельства, которые обуславливают отсутствие угрозы (возможности) причинения вреда охраняемым отношениям. В данном случае, названные обстоятельства должны объективно свидетельствовать об отсутствии препятствия для осуществления текущего и предварительного валютного контроля. Таким образом, угроза охраняемым общественным отношениям, в данном случае, связана с препятствиями для осуществления деятельности контролирующего органа и степенью пренебрежения правонарушителя к формальным требованиям публичного права. Обществом совершено правонарушение, посягающее на установленный порядок осуществления валютного контроля , требующий от резидентов обеспечение соблюдения формальных требований публичного права. Обществом нарушен срок представления справки о подтверждающих документах по ГТД (на 43 календарных дня), что, по мнению суда, является длительным периодом непредставления отчетности по валютным операциям, исключившим своевременное проведение валютного контроля в отчетном периоде, в том числе и своевременное направление информации в Центральный Банк Российской Федерации. В связи с этим характер и степень общественной опасности деяния позволяет говорить о наличии оснований для привлечения

В связи с чем, конкретными обстоятельствами совершения названного правонарушения могут быть только те обстоятельства, которые обуславливают отсутствие угрозы (возможности) причинения вреда охраняемым отношениям. В данном случае, названные обстоятельства должны объективно свидетельствовать об отсутствии препятствия для осуществления текущего и предварительного валютного контроля. Таким образом, угроза охраняемым общественным отношениям, в данном случае, связана с препятствиями для осуществления деятельности контролирующего органа и степенью пренебрежения правонарушителя к формальным требованиям публичного права. Обществом совершено правонарушение, посягающее на установленный порядок осуществления валютного контроля , требующий от резидентов обеспечение соблюдения формальных требований публичного права. Обществом нарушен срок представления справки о подтверждающих документах по временной ГТД (на 59 календарных дней), что по мнению суда является длительным периодом непредставления отчетности по валютным операциям, исключившим своевременное проведение валютного контроля в отчетном периоде, в том числе и своевременное направление информации в Центральный Банк Российской Федерации. В связи с этим характер и степень общественной опасности конкретного деяния позволяет говорить о наличии оснований

В связи с чем, конкретными обстоятельствами совершения названного правонарушения могут быть только те обстоятельства, которые обуславливают отсутствие угрозы (возможности) причинения вреда охраняемым отношениям. В данном случае, названные обстоятельства должны объективно свидетельствовать об отсутствии препятствия для осуществления текущего и предварительного валютного контроля. Таким образом, угроза охраняемым общественным отношениям, в данном случае, связана с препятствиями для осуществления деятельности контролирующего органа и степенью пренебрежения правонарушителя к формальным требованиям публичного права. Обществом совершено правонарушение, посягающее на установленный порядок осуществления валютного контроля , требующий от резидентов обеспечение соблюдения формальных требований публичного права. Обществом нарушен срок представления справки о подтверждающих документах по ГТД (на 30 календарных дней), что, по мнению суда, является длительным периодом непредставления отчетности по валютным операциям, исключившим своевременное проведение валютного контроля в отчетном периоде, в том числе и своевременное направление информации в Центральный Банк Российской Федерации. В связи с этим характер и степень общественной опасности деяния позволяет говорить о наличии оснований для привлечения

котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с Инструкцией Банка России № 181 -И, без представления декларации на товары. В указанную справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары при наличии условия: вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты. Таким образом, вступившая в силу с 01.03.2018 Инструкция № 181-И не отменяет порядок осуществления валютного контроля , а лишь изменяет его форму, сохраняя при этом обязанность ООО «Профитрейд» по предоставлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по ДТ № в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором она была зарегистрирована, т.е. в срок не позднее 29.01.2018 включительно. В установленный срок участником ВЭД справка о подтверждающих документах, в уполномоченный банк представлена не была. Фактически, справка о подтверждающих документах по указанной ДТ предоставлена в банк ПС (согласно

юридической ответственности является соразмерность наказания деянию. Административное наказание (его карательный характер) в то же время не может «обременять» правонарушителя в степени, явно противоречащей указанным принципам и целям. В ходе судебного заседания не установлено пренебрежительного отношения ФИО1 к исполнению своих публично-правовых обязанностей. Судьей также учтено, что валютная операция по договору займа фактически совершена, паспорт сделки оформлен с нарушением установленного срока в 2 календарных дня, то есть деяние ФИО1 не повлекло за собой возникновение угрозы порядку осуществления валютного контроля в Российской Федерации. В соответствии с п.3 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9 , 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление. При таких обстоятельствах обжалуемое постановление подлежит отмене, а производство по делу – прекращению. Руководствуясь

до даты уведомления налогового органа движений денежных средств по счету, кроме комиссионных удержаний банка, не было. Все нарушения на сегодняшний день устранены. Установив обстоятельства правонарушения, оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, приняв во внимание, что в рассматриваемом случае правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства, суд приходит к выводу, что деяние не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля, не повлекло за собой возникновение угрозы порядка осуществлению валютного контроля в Российской Федерации. В данном случае административное правонарушение совершено должностным лицом при наличии обстоятельств, перечисленных в части 2 статьи 3.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Следовательно, назначенное ему административное наказание в виде административного штрафа в размере пяти тысяч рублей подлежит замене на предупреждение. Руководствуясь ст. ст. 30.5-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья РЕШИЛ: Постановление заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № изменить в части наказания,