Порядок выдачи денежных средств по чеку - гражданское законодательство и судебные прецеденты

не принадлежащих учреждению здравоохранения, запрещается. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира учреждения здравоохранения. Первичные документы по учету кассовых операций <*>: -------------------------------- <*> Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены Постановлением Госкомстата РФ N 88, Приложением 2 к Инструкции по бюджетному учету. N формы Код формы Наименование формы КО-1 0310001 Приходный кассовый ордер КО-2 0310002 Расходный кассовый ордер - 0504501 Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам При осуществлении операций с наличными денежными средствами необходимо также использовать: Кассовую заявку (ф. N 0408027) <*>; -------------------------------- <*> Форма Кассовой заявки (ф. N 0408027) утверждена в Положении Банка России N 14-П. Заявление на получение денежных чековых книжек (ф. 0510031) <*>; -------------------------------- <*> Форма Заявления на получение денежных чековых книжек (ф. 0510031) приведена в Приложении N 2 к Приказу Минфина России N 85н. денежный чек ; Заявку на получение наличных денег (ф. 0510033)

основании платежного поручения. В связи с этим Банк указывает на то, что в его действиях по списанию денежных средств со счета клиентов в качестве платы за кассовое обслуживание и в выдаче денег филиалу ОАО «Татсэт-«Агрызский ММК» по выписанному им чеку на основании доверенности его представителю, не содержится состава правонарушения, предусмотренного статьей 134 НК РФ. Списание средств по мемориальным ордерам осуществлялось не по поручению клиентов банка, а по договору банковского счета в безакцептном порядке, выдача денежных средств по чеку произведена в наличной форме самому клиенту, а не другому лицу. Заявитель, не согласившись решением налогового органа, обратился с заявлением в Арбитражный суд РТ. Суд, исследовав представленные доказательства, выслушав представителей сторон, считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. В соответствие со статьей 134 НК РФ банки привлекаются к ответственности за неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Состав данного нарушения - исполнение

«Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 № 132н (далее - Приказ). В силу пункта 23 Приказа проверка выдачи кассовых чеков специалистами Инспекций включает в себя приобретение товара (работ, услуг), оплату этих товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, установления факта оформления (не оформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанные действия (процедуры проверки) могут быть проведены специалистами Инспекций в форме контроля, основанной на визуальном наблюдении, с применением (без применения) способов видео-, аудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров покупателями (клиентами); либо в форме аналитических процедур, направленных на выявление фактов выдачи или невыдачи кассовых чеков , подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с

документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)); б) предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции; в) рассмотрение специалистами инспекции документов, необходимых для исполнения государственной функции; г) проверка соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения; д) оформление результатов исполнения государственной функции. Основанием для начала административной процедуры по проверке выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)), является поручение на исполнение государственной функции (пункт 22 Административного регламента). Согласно пункту 23 Административного регламента проверка выдачи кассовых чеков специалистами инспекций включает в себя приобретение товара (работ, услуг), оплату этих товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, установления факта оформления (неоформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Основанием для начала административной процедуры

строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)); б) предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции; в) рассмотрение специалистами Инспекции документов, необходимых для исполнения государственной функции; г) проверка соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения; д) оформление результатов исполнения государственной функции. Основанием для начала административной процедуры по проверке выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) (далее - кассовые чеки ), является поручение на исполнение государственной функции (пункт 22 Административного регламента). Основанием для начала административной процедуры по предъявлению проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции является завершение проверки выдачи кассовых чеков (пункт 27 Административного регламента). Основанием для начала административной процедуры по оформлению результатов исполнения государственной функции установление (выявление, фиксация)

заключение договоров по «продуктам банка» (инкассация и т.п.), проведение наличных и безналичных кассовых операций. В дополнительном офисе № 2 на обслуживании находилось ООО «» ИНН №, у которого на обслуживании находилось два счета – валютный и рублевый. Рублевый счет № <***> был открыт 19.02.08г и закрыт 20.05.10г. По данному счету проводились операции по снятию денежных средств в наличной форме по чекам. Снятие денежных средств по чекам осуществлялось директором ООО «» - ФИО1 Порядок выдачи денежных средств по чекам осуществляется согласно Положению ЦБ РФ № 2П от 03.10.2002г., Порядку ведения счетов юридических лиц Сбербанком РФ № 814-3р от 14.04.04г. и регламенту организации кассовой работы в ВСП Сбербанка России № 1354-2р. Обслуживание ООО «» было закреплено за операционистом ФИО11, которая непосредственно контактировала с директором ООО «» ФИО1 (Т.1 л.д. 149-152). Из показаний свидетеля ФИО11 следует, что она с 2007 года работает в Дальневосточном банке Сбербанка России в должности операциониста в дополнительном офисе