сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (УвИспПравОсвНДС) Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Дата начала использования права на освобождение ДатаНачИспОсв А T(=10) О Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу, с которого используется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой НДС СумВыр3Месяца С О Состав элемента представлен в таблице 4.9 Таблица 4.9 Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу, с которого используется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (СумВыр3Месяца) Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Совокупная выручка от реализации
каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П). Как следует из статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в порядке и на условиях, предусмотренных данным законоположением. С учетом оспариваемых положений Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. Таким образом, законодатель, действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налоговых
по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой. Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20.07.2018 по делу N 16-КГ18-17 (гражданин против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 10 по Волгоградской области). 18. По смыслу пункта 3 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. При этом последствия нарушения срока уведомления законом не определены. По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя налоговым органом принято решение, в соответствии с которым предпринимателю доначислены налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, соответствующие пени и штрафные санкции. Основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость), послужил вывод налогового органа о
он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую не распространяются требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ). В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах освобождение от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС налогоплательщиками осуществляется в следующих случаях. 1. Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 173 Кодекса. 2. Применение упрощенной системы налогообложения. КонсультантПлюс: примечание. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ в ст. 346.11 НК внесены изменения, в соответствии с которыми исключением признается также НДС,
а также последующей продаже помещений происходит увеличение ее экономической выгоды (прибыли), суды правильно квалифицировали полученные ею доходы от сделок как прибыль от фактической предпринимательской деятельности с целью начисления налога на добавленную стоимость. Вместе с тем Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации считает, что судам при рассмотрении и разрешении настоящего административного дела следовало учесть следующее. Согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении лиц, имеющих несущественные обороты по реализации товаров (работ, услуг). Условием для освобождения таких лиц от
из того, что в проверяемый период предприниматель не утратила право на освобождение от уплаты НДС. Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив правильность применения судом норм материального права, соблюдения норм процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам. В проверяемом периоде налогоплательщик использовала в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (л.д. 5-7, т.2). В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком представлены договоры, журналы учета выданных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж. При анализе представленных налогоплательщиком документов инспекцией установлено, что в проверяемом периоде ИП ФИО1 было продано принадлежащее ей на праве собственности недвижимое имущество, находящееся по адресу <...>. Так, по договору купли-продажи от 30.07.2010 нежилое административное 2-этажное здание площадью 726,6 кв.м. продано ФИО6 за 2 000 000 руб. (л.д. 137, т.1). По
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав. Вместе с тем, действующим налоговым законодательством, а именно: положениями ст. 145 НК РФ, предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Указанной статьей Налогового кодекса установлен порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. В соответствии с пунктом 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Согласно пункту 3 ст. 145 НК РФ лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 ст. 145 НК РФ, которые
2009 и 2010 годы и пояснение к уведомлениям, в котором сослался на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2014 по делу № А26-5025/2013 и просил произвести перерасчет доначисленных по итогам выездной проверки сумм НДС и начисленных пеней. Письмами от 12.05.2014 № 07.1-22/16 и 07.1-22/17 Инспекция уведомила предпринимателя об отказе в праве на применение названного освобождения. Как указал налоговый орган, согласно положениям статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога, носит заявительный характер, письменное уведомление и документы должны быть представлены в срок, установленный пунктом 3 статьи 145 НК РФ. Таким образом, заявитель должен был воспользоваться своим правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не позднее 20.04.2009 и 20.04.2010. Инспекция также сослалась на то, что ФИО1 с 12.01.2009 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. он не имеет права претендовать на освобождение от исполнения
114 Кодекса суд снизил налоговые санкции. Четвертый арбитражный апелляционный суд постановлением от 07 июня 2017 года решение суда первой инстанции отменил, принял новый судебный акт об удовлетворении требований ФИО2 в полном объеме. Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции о необходимости обложения НДС доходов предпринимателя от сдачи недвижимого имущества в аренду, однако вместе с тем посчитал, что ФИО7 в проверенном инспекцией периоде в силу пункта 1 статьи 145 Кодекса имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой НДС, в связи с чем у рассматриваемого лица отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций и уплате данного налога. Инспекция, не согласившись с постановлением суда апелляционной инстанции, обратилась в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой ставит вопрос о проверке его законности и обоснованности в связи с неправильным применением судом норм материального и процессуального права, просит обжалуемый судебный акт отменить, оставить в силе решение
114 Кодекса суд снизил налоговые санкции. Четвертый арбитражный апелляционный суд постановлением от 07 июня 2017 года решение суда первой инстанции отменил, принял новый судебный акт об удовлетворении требований ФИО7 в полном объеме. Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции о необходимости обложения НДС доходов предпринимателя от сдачи недвижимого имущества в аренду, однако вместе с тем посчитал, что ФИО2 в проверенном инспекцией периоде в силу пункта 1 статьи 145 Кодекса имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой НДС, в связи с чем у рассматриваемого лица отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций и уплате данного налога. Инспекция, не согласившись с постановлением суда апелляционной инстанции, обратилась в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой ставит вопрос о проверке его законности и обоснованности в связи с неправильным применением судом норм материального и процессуального права, просит обжалуемый судебный акт отменить, оставить в силе решение
уплатой налога на добавленную стоимость, начиная с 01.01.2012, однако поскольку им была указана выручка от реализации товара (работ, услуг) за предшествующие три календарных месяца 2011 года - 0 руб., налоговой инспекцией на основании письма Минфина России от 28.03.2007 № 03-07-14/11 в получении освобождения от уплаты НДС ему отказано. По рассмотрении его жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налоговой инспекции решением УФНС по Кировской области № 06-15/09363@ от 21.07.2016 за ним признано право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой НДС, с 01.04.2012, а за 1 квартал 2012 года он признан плательщиком НДС. Таким образом, лишь получив Решение УФНС по Кировской области № 06-15/09363@ от 21.07.2016, он узнал о необходимости корректировки своих налоговых обязательств но НДС за 1 квартал 2012 г., в связи с чем им сформирован пакет документов и 22.12.2016 представлена уточненная (корректировка № 2) налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2012 года,
на добавленную стоимость. Вместе с тем, соглашаясь с выводами налогового органа о том, что фактически в спорный период с 2012 по 2014 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, суд усматривает правовые основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, исходя из следующих обстоятельств. В силу абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье – освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. По смыслу приведенного выше абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении лиц, имеющих несущественные обороты
которым ФИО1 отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными решений МИФНС России № <...> по Волгоградской области от 17 июля 2014 года № <...> и № <...> об отказе в праве на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость с 1 января 2008 года и с 1 января 2009 года, обязании МИФНС России № <...> по Волгоградской области предоставить ей, в соответствии со ст. 145 НК РФ, право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога с 1 января 2008 года и с 1января 2009 года. Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Кравцовой Е.В., выслушав представителя ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, Судебная коллегия установила: ФИО1 обратилась в суд с заявлением, в котором просит признать незаконными отказы МИФНС России № <...> по Волгоградской области об использовании ею права на освобождение по ст.145 НК РФ с
