Представительские расходы по корпоративной карте - гражданское законодательство и судебные прецеденты

открыло дополнительный расчетный счет (40702810731280090694) в виде международной корпоративной карты Visa Business, предназначенной для осуществления операций по получению наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе, с оплатой командировочных и представительских расходов; по безналичным оплатам расходов в валюте Российской Федерации на территории России, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе, с оплатой командировочных и представительских расходов; иных операций в валюте Российской Федерации. ФИО2 предоставлено право пользоваться указанным счетом, находясь в командировках; по акту приема-передачи ей передана международная корпоративная банковская карта Visa Business. Порядок выпуска банковских карт и совершение операций, связанных с использованием банковских карт, регулируются Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России 24.12.2004 №266-П (далее – Положение № 266-П). В соответствии с пунктом 1.4 Положения № 266-П на территории Российской Федерации кредитные организации - эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт

эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" денежные средства с корпоративной карты должны расходоваться на операции связанные с деятельностью юридического лица, в том числе по оплате командировочных и представительских расходов. Согласно справке по движению средств по сч.71/0001 "ФИО3" от 01.01.2021 до 20.04.2021 за указанный период ответчик израсходовал 381 558 руб. 85 коп., принадлежащих ООО КП "Печь". Авансовые отчеты предоставлены на 54 611 руб. 00 коп. Отчетные документы, подтверждающие израсходование 326 947 руб. 85 коп. на нужды ООО "КП "Печь" ответчиком не предоставлены. В ходе судебного разбирательства истец уточнил исковые требования, уменьшив исковые требования до 317 936 руб. 51 коп. Размер уточненных исковых требований составляет: 221 558, 85 руб. (размер затрат, произведенных ФИО3 с корпоративной карты Клиента) + (160 000,00 руб. (размер денежных средств, выданных под отчет ФИО3) - 63 622,34 руб. (размер принятых Истцом затрат ФИО3 по авансовым отчетам) = 317 936 руб. 51 коп. Указанные

материалы дела договором банковского счета держатель карты – это физическое лицо, уполномоченное клиентом (обществом) распоряжаться денежными средствами клиента. В соответствии с пунктом 3.3 указанного договора банковского счета денежные средства карты могут быть использованы для следующих операций: оплата расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе командировочных и представительских расходов; получение наличных денежных средств для расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе командировочных и представительских расходов. Таким образом, в соответствии с требованиями заключенного должником договора банковского счета, подписанного ФИО1, денежные средства с корпоративных банковских карт могли быть использованы только для оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью должника. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни в организации подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта

использованием, утвержденного Банком России 24.12.2004 №266-П, согласно которому клиент (индивидуальный предприниматель) может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт только определенные операции, связанные с деятельностью индивидуального предпринимателя: такие как получение наличных денежных средств для осуществления расчетов, связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов как на территории России, так и за ее пределами. Таким образом, как обоснованно отмечено судом первой инстанции, предприниматель не смогла опровергнуть утверждение банка о том, что в ответ на запросы банка представила доказательства, не достаточные для обоснования проведения операций по ее расчетному счету и расходования наличных денежных средств по корпоративной карте на хозяйственные нужды, командировки и иные цели, связанные с деятельностью истца, которые не устранили сомнения банка относительно отсутствия очевидного экономического смысла операций и очевидной законной цели. Не представлены документы, подтверждающие расходование наличных денежных средств, полученных по корпоративной карте на хозяйственные нужды и командировочные расходы, не представлены документы, подтверждающие

счет Приволжского филиала АО «ГЭХ» 40702810223000021504), что подтверждается выписками с расчетных счетов. Ответчик не возвращал денежные средства, авансовые отчеты не оформлял. Расходование денежных средств осуществлялось путем снятия наличных денежных средств с помощью корпоративной карты, оформленной на имя Ответчика - ФИО2 в АО «Райффайзенбанк», а также путем приобретения различных вещей для собственных нужд путем оплаты в безналичном порядке (бензин, кофе, рестораны, строительные материалы и прочие вещи). Данные виды расходных операций нельзя отнести к представительским расходам. Использование корпоративной карты было предоставлено исключительно держателю карты - ФИО2, что подтверждается правилами использования дебетовых корпоративных карт АО «Райффайзенбанк», а также, заявлением на выпуск бизнес-карты для малого бизнеса, распиской в получении банковской карты. Корпоративная карта выпущена для нужд истца. Документы, подтверждающие использование данных денежных средств на нужды истца ответчик Обществу не предоставил. Необходимость в приобретении товаров и услуг за счет денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности Общества надлежащими документами бухгалтерского учета и налоговой отчетности не

в интересах общества, после чего в соответствии с действующими локальными актами в обществе предоставлял авансовые отчеты об их использовании. Денежные средства на представительские расходы в подотчет предоставлялись ответчику путем перечисления на л/с № на основании служебных записок, а также путем перечисления на корпоративную банковскую карту №. Корпоративная банковская карта № была выпущена на имя ответчика банком ПАО Сбербанк в рамках договора от 30.10.2015 №, заключенного между истцом и ПАО Сбербанк на открытие и обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием банковских корпоративных карт Visa Business с целью осуществления расчетов по оплате командировочных и представительских расходов (п. 3.1.7 Договора от 30.10.2015 №). Корпоративная банковская карта № была получена ответчиком 23.06.2017, что подтверждается списком на выдачу корпоративных карт Visa Business сотрудникам АО «Тюменьэнерго». Ежедневный неснижаемый остаток по корпоративной карте № составлял 500000 рублей (абз. 2 п. 1 Дополнительного соглашения от 30.06.2017 к договору № банковского счета № от 26.11.2004). В ходе

на хозяйственные нужды; 23 ноября 2011 года - <данные изъяты> руб. на представительские расходы; 25 ноября 2011 года - <данные изъяты> руб. на представительские расходы; 26 ноября 2011 года - <данные изъяты> руб. на представительские расходы, итого, выдано <данные изъяты> рублей. Расходные ордера подписаны директором предприятия. Кроме того, ответчику под роспись были переданы топливная карта для заправки автомобиля и 3 SIM- карты с абонентскими корпоративными номерами Согласно транзакции за период с 22 декабря 2011 года по 31 марта 2012 года Юнусов И.М. израсходовал топливо в размере <данные изъяты> коп. С учетом изложенных обстоятельств суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с ответчика ущерба в размере <данные изъяты> коп., причиненного истцу использованием ответчиком топливной карты после своего увольнения, и ущерба в сумме <данные изъяты> коп., причиненного использованием трех SIM-карт, в общей сумме <данные изъяты> коп. В этой части решение суд анне обжалуется. Правомерным является решение суда и в части