Применение налоговой ставки по ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Межрегиональную инспекцию копий документов в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим распоряжением. 6. Разрешить работникам, направляемым для представления в Межрегиональную инспекцию документов, подтверждающих обоснованность применения ОАО "РЖД" налоговой ставки 0 процентов по НДС, для которых следование железнодорожным транспортом занимает более суток, перелет в г. Москву и обратно самолетом. 7. Признать утратившими силу распоряжения ОАО "РЖД" от 21 апреля 2004 г. N 1930р "Об утверждении Порядка организации сбора документов, подтверждающих право ОАО "РЖД" на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов" и от 15 июня 2004 г. N 2531р "Об усилении в ОАО "РЖД" работы, связанной с возмещением НДС по осуществленным международным перевозкам грузов". Президент ОАО "РЖД" В.И.ЯКУНИН Утверждены распоряжением ОАО "РЖД" от 22 сентября 2005 г. N 1523р ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ В ОАО "РЖД" РЕЕСТРОВ ВЫПИСОК БАНКА И РЕЕСТРОВ ПЕРЕВОЗОЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ, А ТАКЖЕ ОРГАНИЗАЦИИ СБОРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО

оказанных услуг. Бухгалтерия ТрансКонтейнера ОАО "РЖД" ведет единую книгу покупок и книгу продаж, единый журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При осуществлении перевозок экспортно-импортных и транзитных грузов ОАО "РЖД" в налоговые органы представляются документы, необходимые для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении НДС по ставке 0 процентов в соответствии с распоряжением ОАО "РЖД" от 21 апреля 2004 г. N 1930р "Об утверждении Порядка организации сбора документов, подтверждающих право ОАО "РЖД" на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов". 8. Для контроля за полнотой и правильностью списания денежных средств заказчиков с их лицевых счетов ГВЦ ОАО "РЖД" ежесуточно предоставляет ТрансКонтейнеру ОАО "РЖД" информацию, формируемую в системе ЕК ИОДВ по условным кодам плательщика "ТрансКонтейнер ОАО "РЖД", на основании которой ТрансКонтейнер ОАО "РЖД" составляет перечни перевозочных документов. В перечни перевозочных документов включаются суммы начисленных на станциях отправления и назначения провозных платежей, договорных сборов за

вычетов по НДС возможности исследовать и оценить сведения, содержащиеся в нем, и, соответственно, принять обоснованное решение по результатам указанной проверки. В связи с изложенным, а также принимая во внимание положения статьи 68 Конституции Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 15 и пункта 1 статьи 16 Закона Российской Федерации от 25.10.1991 N 1807-1 "О языках народов Российской Федерации", в случае, когда коносамент составлен на иностранном языке, для документального подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов по НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заверенный надлежащим образом перевод коносамента. КонсультантПлюс: примечание. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Письмо ФНС РФ N 03-2-03/1400@ издано 26.07.2006, а не 25.07.2006. Указанный перевод коносамента может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган в составе документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, или по требованию налогового органа, направленному в рамках проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС на основании права, предоставленного

и оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа (письмо ФНС России от 07.06.2006 N 03-2-03/1266). Вопрос 7. Обязательно ли представление налогоплательщиком в налоговый орган сведений об экспортной операции в электронном виде посредством программного средства "Возмещение НДС: налогоплательщик" для их использования в ПИК "НДС" и является ли непредставление налогоплательщиком указанных сведений в электронном виде основанием для принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении НДС? Ответ. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС регламентируется главой 21 Кодекса. Перечень документов, представляемых налогоплательщиками одновременно с налоговой декларацией по НДС по налоговой ставке 0 процентов в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, предусмотрен статьей 165 Кодекса. Порядок возмещения НДС установлен статьей 176 Кодекса. В соответствии с пунктом 4 статьи 176 Кодекса возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи

сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ АО Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ междокументные КС Сверка с НД НДС Реестр; НД НДС 14.2.1 Код операции = ст. 010 р. 4 НД НДС АО Код операции ст. 010 р. 4 НД НДС Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации

союза, Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положением о Федеральной таможенной службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2013 № 809, статьями 15, 16, 164, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 № 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", суды, удовлетворяя требование общества, в части применения налоговой ставки по НДС в размере 10% и необоснованности отказа таможни в выпуске товаров вследствие неверного исчисления обществом НДС, исходили из доказанности обществом того факта, что ввезенные лекарственные препараты для ветеринарного применения относятся к коду ТН ВЭД ТС 3004, зарегистрированы уполномоченным органом, включены в соответствующий государственный реестр, что Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающий применение льготной ставки налогообложения в отношении лекарственных средств, не содержит исключений в отношении лекарственных средств для животных (подпункт 4 пункта 2 статьи 164).

процессе приобретения на территории России товаров, работ и услуг, необходимых для обеспечения деятельности судов, обществом был уплачен «входящий» НДС, выставленный российскими продавцами (исполнителями) и заявлен к вычету при исчислении НДС за 2 квартал 2017 года. Данные доводы налогоплательщика по существу не оспаривались налоговым органом, не были опровергнуты в ходе рассмотрения дела и свидетельствуют о наличии оснований, предусмотренных подпунктом 42 пункта 1 статьи 148 и подпункта 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, для применения налоговой ставки НДС 0 процентов при оказании услуг обществом и применения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для целей осуществления транспортировки грузов. Вопреки позиции инспекции, то обстоятельство, что транспортировка грузов осуществлялась обществом на основании тайм-чартеров, не могло являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов и возмещения налога, поскольку пункт 42 пункта 1 статьи 148, подпункт 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса не ограничивают сферу своего применения конкретными типами гражданско-правовых договоров, на основании

бюджете создан, поскольку суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по ставке 20 процентов, контрагентами отражены к уплате в бюджет. Со стороны инспекции данные обстоятельства в ходе рассмотрения дела не оспаривались и объективно ничем не опровергнуты. В частности, из материалов дела не следует, что кто-либо из поставщиков общества не исполнил свою налоговую обязанность в полном объеме. Из содержания оспариваемого решения инспекции следует, что по существу единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов является мнение инспекции о том, что лицами, применяющими ставку НДС 0 процентов, в рассматриваемой ситуации должны были являться не только сам налогоплательщик, но и все его поставщики, как участники космической деятельности. Действительно, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов. Положения данного подпункта распространяются, в частности, на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии

экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как установлено судами и следует из судебных актов, в ходе камеральной налоговой проверки предъявленной обществом в инспекцию налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2018 года, в которой общество заявило право на возмещение НДС в сумме 3 180 339 рублей налоговым органом установлены среди прочего наличие обстоятельств, свидетельствующих о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС, предъявленных к возмещению из бюджета, в сумме 881 265 рублей, о чем составлен акт от 07.02.2019 № 2.5-18/68. Право на налоговые вычеты обусловлено заявлением ставки по НДС в размере 0 процентов по кодам вида операций 1010423 (международные перевозки) и 1010425 (транспортная экспедиция). По результатам проверки инспекцией, среди прочих, приняты решение № 3-1 (регистрационный номер 2.5-18/3-1) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение № 2.5-18/3-1 об отказе в возмещении частично суммы НДС в размере 699 135 рублей. Основанием для отказа в

Учитывая установленные обстоятельства, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 249, 346.11, 346.12, 346.13, 346.14, 346.15, 346.17 Налогового кодекса, пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение УСН и необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения, в связи с чем признал решение инспекции частично законным. Суд кассационной инстанции признал выводы арбитражного апелляционного суда правильными. Выражая несогласие с судебными актами, предприниматель приводит доводы о неправомерном применении инспекцией при исчислении НДС по операциям реализации продукции по договорам поставки, не предусматривающим данный налог в стоимости товара, налоговой ставки 18 процентов к цене реализации в соответствии с пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса. Заявитель полагает, что указанная норма права распространяет свое действие только на суммы налога, предъявленные налогоплательщиком покупателю, в то время как исчисленный налоговым органом НДС по ставке 18 процентов в стоимости реализованных товаров покупателям не предъявлялся, следовательно для расчета действительного размера налоговых обязательств по операциям реализации товара подлежит применению расчетная ставка

продукт) на территории РФ без подтверждающих право на применение указанной ставки налога документов, в связи с чем, налогоплательщику доначислен НДС по налоговой ставке 18 процентов. Решением Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 05.03.2015 №16-13/09430@ решения Инспекции оставлены без изменения, а жалоба общества - без удовлетворения. Считая решения налогового органа недействительными, Общество обжаловало их в судебном порядке. Отказывая Обществу в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из того, что налогоплательщиком не подтверждено право на применение налоговой ставки по НДС – 10%. Апелляционная инстанция, выслушав мнение представителей сторон, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что жалоба Общества не подлежит удовлетворению. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии со

заявленные требования удовлетворены. Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 (судьи Толкунов В.М., Баканов В.В., Плаксина Н.Г.) решение суда оставлено без изменения. В кассационной жалобе инспекция просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, неполное выяснение судами обстоятельств, имеющих значение для дела. Инспекция указывает на то, что документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС в размере 0%, в течение срока, указанного в п. 9 названной статьи Кодекса (180 календарных дней), налогоплательщиком в инспекцию не представлены, в связи с чем операции по реализации товаров на экспорт подлежали налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 ст. 164 Кодекса. Налоговый орган ссылается на то, что, поскольку пакет документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0% по операциям реализации товара на экспорт в 4 квартале 2012 года, представлен налогоплательщиком в 3 квартале

(судья Мирошник А.С.) заявленные требования удовлетворены. Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 (судьи Толкунов В.М., Баканов В.В., Плаксина Н.Г.) решение суда оставлено без изменения. В кассационной жалобе инспекция просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам. Инспекция указывает на то, что документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС в размере 0%, в течение срока, указанного в п. 9 названной статьи Кодекса (180 календарных дней), налогоплательщиком в инспекцию не представлены, в связи с чем операции по реализации товаров на экспорт подлежали налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 ст. 164 Кодекса. Налоговый орган ссылается на то, что поскольку пакет документов, подтверждающий правомерность применения налоговой ставки 0% по операциям реализации товара на экспорт в 3 квартале 2012 г. представлен налогоплательщиком в 3 квартале

подтверждающие перечисление экспортной выручки на счет налогоплательщика по контракту № 5 от 10.02.2005. Счет-фактуры, составленные обществом с ограниченной ответственностью «Монолитсталь» по экспортной операции при реализации товаров в адрес фирмы «GLS STEEL Trade GmbH» были выставлены в марте и мае 2005 и зарегистрированы налогоплательщиком в книге продаж за соответствующие периоды. Установленные судом обстоятельства, в полном объеме подтверждают поступление от иностранного лица экспортной выручки на банковский счет заявителя и наличие у заявителя права на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов за август 2005 года. Доводы кассационной жалобы не нашли документального подтверждения, были предметом рассмотрения суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка. При данных обстоятельствах, суд кассационной инстанции считает, что решение от 18.04.2006 принято при правильном применении норм материального и процессуального права, а выводы соответствуют исследованным по делу фактическим обстоятельствам, оснований для их отмены не имеется. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 274, 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской

том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты. Цена договора, определенная с учетом НДС, по договорам, заключенным до повышения ставки НДС, является окончательной и не подлежит изменению в связи с таким повышением; при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с 01.01.2019 организации обязаны исчислять НДС и уплачивать его в бюджет по ставке, установленной действующим законодательством. Согласно пункту 1 Письма Федеральной налоговой службы от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» при получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи