А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ЭТОС» на решение Арбитражного суда Московской области от 20.11.2014 по делу № А41-44093/2014, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2015 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.04.2015 по тому же делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЭТОС» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Московской области о признании недействительными решений от 24.03.2014 № 14520 и № 797 в части признания необоснованным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 043 689 рублей и отказа в возмещении 487 023 рублей налога на добавленную стоимость, установил: общество с ограниченной ответственностью «ЭТОС» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Московской области (далее – инспекция) о признании недействительными решений от 24.03.2014 № 14520 и № 797 в части признания необоснованным применение налоговых вычетов по налогу
налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате применения налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, оформленных от лица контрагента общества. Результаты налоговой проверки отражены в решении налогового органа, которое признано вышестоящим налоговым органом законным и обоснованным, в суде оспорено не было. Отказывая в удовлетворении требований, суды, руководствуясь статьями 166, 169, 170, 171, 172, Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), пришли к выводу об отсутствии у общества права на применение налоговых вычетов , уплаченного контрагентами общества на таможне, поскольку налоговое законодательство связывает право на применение налоговых вычетов с представлением счетов-фактур, оформленных между сторонами по правилам статьи 169 Налогового кодекса. Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.03.2009 № 468-О-О указано на то, что налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений и обоснованности требований, изложенных в документах, на основании которых он претендует на получение налоговых вычетов, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия в виде невозможности принятия
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, оспариваемым решением, вынесенным инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки, обществу был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 23 473 рублей 21 копейки, начислены соответствующие пени, взыскан штраф. Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции об отсутствии у общества права на применение налоговых вычетов в размере 23 473 рублей 21 копейки в 1 квартале 2010 года. Установив то, что право общества на применение налоговых вычетов в спорном размере появилось у него лишь во 2 квартале 2010 года, суды апелляционной и кассационной инстанций, руководствуясь положениями статей 52, 80, 171 - 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), пришли к выводу о правомерном доначислении обществу налога на добавленную стоимость. При этом суды указали, что в оспариваемом решении
оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 167, 171, 172, 173 Налогового кодекса, статьи 753 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в пункте 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для принятия решений ввиду доказанности отсутствия у общества права на применение налоговых вычетов и возмещение НДС из бюджета. Судебные инстанции исходили из того, что условия, необходимые для принятия к вычету НДС по названным счетам-фактурам, соблюдены налогоплательщиком 30.06.2014 и именно с указанной даты у заявителя возникло право на применение налоговых вычетов в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода. При таких обстоятельствах, на момент обращения общества в налоговый орган трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса на подачу налоговой декларации с предъявлением налоговых вычетов,
В силу пункта 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, установленном Кодексом. Анализ приведенных норм в их взаимосвязи позволяет признать, что документальное обоснование права на налоговый вычет сумм НДС, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. При этом исключена возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода. Применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 Кодекса условий. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов,
железнодорожные накладные, акты приема-передачи товара); в налоговой декларации за май 2005г. Обществом неправомерно заявлена к возмещению сумма НДС в размере 703075 руб., уплаченная в составе платежей за топливо, поставленное ООО «ТД Марийский НПЗ», так как оплата фактически произведена в июне 2005г. Как следует из оспариваемого решения налогового органа и апелляционной жалобы, совокупность изложенных обстоятельств и выявленных в ходе предшествовавших налоговых проверок фактов недобросовестности свидетельствует, по мнению Инспекции, об отсутствии у Общества права на применение налоговых вычетов в размере 6279668 руб. за май 2005г. Согласно представленным дополнительным пояснениям Общество при обращении в арбитражный суд заявило требование о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в праве на применение налоговых вычетов в размере 1521267,32 руб., в связи с тем, что НДС в сумме 5208400,68 руб. был возмещен Обществу из бюджета ранее согласно решению арбитражного суда по иному делу (л.д.67-68). Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, указал на соблюдение Обществом норм
(далее – ЕНВД), начисления пеней и штрафов. Решением суда первой инстанции от 14.02.2017, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 21.09.2017, в удовлетворении заявленных требований отказано. В кассационной жалобе предприниматель, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела, просит отменить обжалуемые судебные акты, принять новый – об удовлетворении заявления. Податель жалобы считает, что при доначислении НДС, начислении пеней и штрафов Инспекция не учла его право на применение налоговых вычетов и на освобождение от уплаты НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), необоснованно доначислила ЕНВД исходя из общего количества автомобилей, находящихся в его собственности. В отзыве на жалобу Инспекция просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения. ФИО2, извещенный надлежащим образом о дате и месте судебного заседания, в суд не явился, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие. В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения жалобы,
по НДС по строительным работам по счету-фактуре от 30.06.2014 № 85 у ОАО «Самарский хлебозавод № 5» возникло в 3 квартале 2014 года. Документы от АО «Нордград» получены по почте 20.08.2014, ОАО «Самарский хлебозавод № 5» вычет по НДС по указанному счету-фактуре заявлен в уточненной декларации за 2 квартал 2017 года, представленной 27.09.2017, то есть в рамках трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. По мнению налогового органа, трехлетний срок на применение налоговых вычетов по НДС с даты принятия на учет приобретенных строительных работ (30.06.2014) истек, применение налоговых вычетов по НДС по строительным работам неправомерно. Суд первой инстанции, исследовав материалы дела, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, пришел к следующим выводам. Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
решение от 25 апреля 2013 года, которым решения налогового органа от 22.02.2013 года № **, № **, № **, № ** были утверждены и оставлены без изменения, жалоба на решения от 22.02.2013 г. № **, **, ** об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению оставлена без удовлетворения. Обжалуемыми решениями налогового органа, несмотря на то, что было отказано в привлечении ФИО1. к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган указал на неправомерное применение налоговых вычетов в проверяемых периодах, указано на завышение налога на добавленную стоимость, отказано в возмещении суммы налога, исчисленной к возмещению из бюджета. Указывает, что Федеральным арбитражным судом Уральского округа в постановлении от 24 сентября 2012 года сделан вывод что не декларирование налоговых вычетов и непредставление инспекции в ходе налоговой проверки документов, подтверждающих данные вычеты не лишает налогоплательщиков права на их применение в последующем при соблюдении условий, установленных ст. 171-173 НКРФ, Ею была подана уточненная декларация
при реализации товаров (работ, услуг) на сумму НДФЛ. Фактическая стоимость услуг аренды, оказываемых ФИО1, определена договором, который предусматривает удержание налоговым агентом НДФЛ и перечисление арендодателю стоимости услуг за вычетом сумы НДФЛ. Таким образом, суд пришел к верному выводу о том, что налоговым органом обоснованно стоимость услуг аренды, оказываемых ФИО1, определена с учетом суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом. В соответствии с положениями статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики НДС имеют право на применение налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. В силу указанных законоположений применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер, в связи с чем именно налогоплательщик должен подтвердить документально правомерность заявленных налоговых вычетов, а также достоверность сведений, изложенных в документах,
статьи 173 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Кодекса. Аналогичный порядок получения налоговых вычетов установлен и для НДФЛ. Таким образом, применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и другим налогам является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 Кодекса условий. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по
