Продажа квартиры взаимозависимому лицу имущественный вычет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли- продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 данного Кодекса. Как следует из представленных материалов, в 2008 году Н.Ю. Кириченко приобрела у своей матери Л.П. Шестаковой по договору купли-продажи квартиру. В связи с данной сделкой заявительница представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры. Вместе с налоговой декларацией заявительницей в налоговый орган был представлен пакет документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов, и заявление о возмещении налога на доходы физических лиц.

по делам записи актов гражданского состояния Санкт-Петербурга (письмо от 24.03.2011 № 803) гражданке ФИО6 после регистрации брака присвоена фамилия Цуркан. Согласно письму отдела регистрации актов гражданского состояния о рождении - дворец «Малютка» Комитета по делам записи актов гражданского состояния Санкт-Петербурга от 20.03.2010 № 482 ФИО5 и ФИО6 являются родными братом и сестрой. В связи с тем, что сделка купли- продажи 1/4 доли квартиры по договору от 13.12.2008 совершена между взаимозависимыми лицами - ФИО2 и А.Г.Турчиненко, находящимися в отношениях близкого родства (статья 14 Семейного кодекса Российской Федерации), то имущественный налоговый вычет не предоставляется. Довод о том, что Заявитель руководствовался решением Инспекции от 15.09.2009 № 3633, которое не было отменено, не может быть принят во внимание, поскольку согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда, изложенной в Определении от 16.12.2008 № ВАС-16168/08, решение по налоговой проверке не может рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлены обстоятельства, не

них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли- продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ. При этом пункт 2 статьи 20 НК РФ признает взаимозависимыми только тех лиц, которые были определены таковыми по решению суда по иным основаниям взаимозависимости, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, но при условии, что такие отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Доказательств наличия оснований отказа в праве на имущественный налоговый вычет , перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2008), Предприниматель суду не представила, и судом не установлено. Утверждение ФИО5, что ее взаимозависимость с продавцом квартиры повлияла

если прямо предусматривают это, поскольку нормы, исключающие определенную категорию лиц из понятия "взаимозависимые лица", улучшают положение налогоплательщика, претендующего на имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры. Между тем, Федеральный закон N 227-ФЗ не содержит указание на его применение к тем правоотношениям, которые возникли до введения его в действие. Учитывая, что договор купли- продажи квартиры был заключен ДД.ММ.ГГГГ, то есть право на предоставление имущественного налогового вычета в связи с покупкой указанной квартиры возникло до ДД.ММ.ГГГГ, то оснований для применения положений ст. 105.1 Налогового кодекса РФ о сделках между взаимозависимыми лицами и праве налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в редакции Федерального закона N 227-ФЗ от 18.07.2011 у налогового органа не имеется. Как установлено из материалов камеральной налоговой проверки, заявительница ФИО1 приобрела квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 30 у лица, признаваемого в ДД.ММ.ГГГГ взаимозависимым - свекра ФИО3, имущественный налоговый вычет в рассматриваемой ситуации не применяется. В указанной квартире заявительница была зарегистрирована с

в близком родстве (мать и дочь) совершена сделка купли-продажи квартиры, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета. Между ФИО1 и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор уступки права требования, а не сделка купли-продажи квартиры. Налоговый кодекс РФ содержит прямое указание на неприменение имущественного налогового вычета в случае совершения сделки купли- продажи квартиры между взаимозависимыми лицами. Причем, перечень оснований, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ является исчерпывающим, в связи с чем, налоговый орган неправомерно допускает расширенное толкование данной нормы закона и отказывает в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с совершением сделки уступки права требования участником долевого строительства до регистрации его права собственности на квартиру. Согласно положениям главы 30 Гражданского кодекса РФ продавцом по договору купли-продажи может выступать собственник имущества, согласно пункту 2 статьи 558 Гражданского кодекса РФ договор купли-продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. В

предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет не применяется. К их числу отнесены случаи, когда сделка купли- продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации. Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы. Таким образом, с учетом целевой направленности указанного законоположения, само по себе установление в нем исключений из правил предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не свидетельствует о нарушении конституционных прав и свобод налогоплательщика. Учитывая изложенное, судебная

доходы физических лиц в сумме 52 000 руб. Решением Управления ФНС России по Тамбовской области от 30 июня 2014 г. указанное решение ИФНС России по г. Тамбову оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения. Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемое истцом решение налоговой инспекции является законным и обоснованным, поскольку стороны договора купли- продажи квартиры № ***, расположенной по адресу: г. Тамбов, ул. ***, д. ***, ФИО1 и ФИО2 являются взаимозависимыми лицами и в силу п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет на приобретение жилья не может быть предоставлен ФИО1 Судом в решении указано, что факт их раздельного проживания, финансовая обеспеченность ФИО2 не являются обстоятельствами, позволяющими исключить взаимозависимость продавца и покупателя как родных брата и сестры. Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции согласиться не может, поскольку решение в данной части вынесено с неправильным применением норм материального права и неверным