уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественныхправ ). В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала. Как следует из материалов дела, налогоплательщиком при рассмотрении возражений на акт проверки, в апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый
на жилое помещение (квартира № 40), расположенное по адресу: микрорайон <...> (адрес строительный). Уступаемое право приобретено ФИО1 по договору уступки права требования от 23 августа 2018 г. у Л. за <...> руб. 5 апреля 2019 г. ФИО1 в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой указан доход от продажи имущественных прав в общей сумме <...> руб., а также заявлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретениемимущественныхправ , в размере <...> руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере 23 223 руб. По результатам проверки указанной декларации налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении Есенькиной Н.С. имущественного налогового вычета в размере 9 605 360 руб., поскольку она осуществляла предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 61
улице <...> в <...> районе г. <...> (адрес строительный), в размере <...> руб. Уступаемое право приобретено по договору уступки права требования от 23 марта 2018 г. № 4Б-112 у ООО «Проспект-3» за<...> руб. 8 мая 2019 г. ФИО1 в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой указан доход от продажи имущественных прав в общей сумме <...>., а также заявлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретениемимущественныхправ , в размере <...> руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере 23 667 руб. По результатам проверки указанной декларации налоговый орган установил, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Кроме того, в декларации не отражен
налог на прибыль в сумме 1 115 830,80 руб. Основанием для начисления налогов послужил вывод налогового органа о необоснованном принятии Обществом к учету вычетов и затрат по управленческим расходам, юридическим услугам в виде агентского вознаграждения за нахождение клиентов и оформление документов по уступке прав (цессии) и прочие текущие общехозяйственные расходы, отнесенные на себестоимость приобретения права в связи с тем, что права по долевому договору приобретались на кредитные ресурсы, не должны включаться в расходы на приобретение имущественных прав . Оспаривая решение налогового органа, Общество указало, что налогоплательщик вправе самостоятельно на основании учетной политики организации определить правила формирования расходов на приобретение имущественных прав. В целях налогообложения уступка права требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом налогообложения НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных
оставлено без изменения. Несогласие с решением инспекции от 20.05.2016 № 16-37/1282 послужило поводом для обращения предпринимателя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что требования ст. 346.16 Налогового кодекса, регламентирующие порядок определения расходов по единому налогу, подлежащему уплате в связи с применением ЦСН, как и иные нормы гл. 26.2 Налогового кодекса, не предусматривают возможность учитывать в целях налогообложения все виды расходов, в том числе расходы на приобретение имущественных прав , не поименованные в закрытом перечне расходов. Проверив законность и принятых по делу судебных актов суд кассационной инстанции не нашел оснований для их отмены или изменения. Из системного толкования ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200, ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания недействительным ненормативного правового акта необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данным актом прав и
к имуществу в виде валютных ценностей, ни к обязательствам или требованиям, в связи с чем, положения пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ к рассматриваемому случаю применены быть не могут. Соответственно, является необоснованным довод Общества о том, что положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при совершении операций с имущественными правами, учитываются во внереализационных доходах и расходах налогоплательщика. Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ расходы на приобретение имущественных прав и все расходы, связанные с их приобретением учитываются в расходах в целях исчисления налога на прибыль организаций при реализации данных имущественных прав (долей, паев). В соответствии с пунктом 5 ПБУ 19/02 единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (пункт 8 ПБУ
реализации имущественных прав на жилые помещения физическим лицам и индивидуальным предпринимателям Общество определяло налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и ценой приобретения им имущественных прав на спорные жилые помещения. По итогам проверки Инспекция пришла к выводу о неправильном определении налогоплательщиком налоговой базы по НДС. Как указала Инспекция, из анализа норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 155 названного Кодекса и сведений, содержащихся в представленных заявителем документах, следует, что расходы на приобретение имущественных прав (расходы по уступке прав на квартиры) в данном случае будут равны стоимости выполненных Обществом для ЗАО «СФ «ДСК» электромонтажных работ. Данные расходы должны учитываться при определении налоговой базы без НДС. При этом налог, который, по мнению Инспекции, должен быть исключен из расходов на приобретение имущественных прав налоговый орган исчислил расчетным путем ввиду того, что в счетах-фактурах, составленных ЗАО «СФ «ДСК» при передаче Обществу имущественных прав на квартиры, НДС со стоимости квартир, равной
000 руб. (расходы по ремонтно-восстановительным работам по демонтажу металлических ворот и возведению кирпичной кладки в здании по адресу <...>). В то же время расходы в сумме 11 288 000 руб. на приобретение квартир по адресу <...>, (квартиры 71, 2, 60, 97, 105), впоследствии проданных третьим лицам, Инспекция для целей налогообложения не приняла, указав, что: - имущественные права не относятся к товарам, - в статье 346.16 НК РФ не поименованы такие расходы, как расходы на приобретение имущественных прав , поэтому они не относятся к расходам на товары, предназначенных для дальнейшей реализации. Соответственно, единый налог по УСНО за 2011 Инспекция исчислила из налоговой базы в размере 14 535 671 руб. Между тем, апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для отказа ИП ФИО3 в праве на включение в состав расходов 11 288 000 руб. На основании пункта 1 статьи 346.21 НК РФ единый налог по УСНО исчисляется как
дополнительному соглашению № к договору № Люб-5/60 п. 2.5 договора излагается в следующей редакции: срок передачи застройщиком объекта строительства участнику долевого строительства не позднее ДД.ММ.ГГ. ДД.ММ.ГГ между ООО «Абсолют Эссет Менеджмент» и истцом заключено соглашение № Люб/60/260 об уступке права требования по договору от ДД.ММ.ГГ № № В соответствии с соглашением от ДД.ММ.ГГ истцу должна быть передана квартира условный № по адресу: <адрес>. Стоимость квартиры истца на основании соглашения от ДД.ММ.ГГ ( расходы на приобретение имущественных прав ) составила 4 460 831,24 рублей. Согласно акту приема передачи квартира передана истцу ДД.ММ.ГГ. Претензия истца о выплате неустойки ответчиком не исполнена. Истец просит взыскать с ответчика неустойку за просрочку передачи объекта за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 452 030, 90 рублей, компенсацию морального вреда 20000 рублей, штраф в размере 50% от присужденной суммы. Истец надлежащим образом извещен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился. Представитель истца в письменном
с которым ООО «Олета» должно передать истцу объект долевого строительства со следующими характеристиками: отдельное жилое помещение (квартира) под проектным номером №, состоящее из двух комнат, в секции (подъезде) №, на № этаже, а площадке 5, общей проектной площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная в 20-ти этажном 4-х секционном доме № 2, находящемся по адресу: <адрес> кадастровый номер земельного участка №. Цена передаваемого права составляет <данные изъяты>, из которых <данные изъяты> сумма, определяемая как расходы на приобретение имущественных прав и <данные изъяты> сумма, определяемая как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права на объект долевого строительства и расходы на приобретение имущественных прав. Утверждает, что свои обязательства по оплате цены договора, истец выполнил в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истец не получал от ответчика никаких уведомлений о завершении строительства многоквартирного дома и о готовности объекта долевого строительства к передаче, необходимости его принятия, а также о невозможности завершения строительства в установленный
техническим «теплым» чердаком, приероенным ИТП по адресу: <адрес> В соответствии с Соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ истец ВАВ, оплатил и принял у ООО «Управляющая компания «Эверест Эссет Менеджмент» Д.У. ЗПИФ недвижимости «Рассказовка» права и обязательства Участника долевого строительства по Договору участия в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ. Как Участник долевого строительства в полном объеме выполнил свои обязательства, в том числе полностью оплатил договор участия в размере 5965940 руб., из них: сумма (определяемая как расходы на приобретение имущественных прав ) в размере 3319307 руб., без НДС, и сумма (определяемая как разница между стоимостью (с учетом налога), по которой передаются имущественные права на Объект долевого строительства, и расходами на приобретение указанных прав) в размере 2646633 руб. в т.ч. НДС 18%. В свою очередь, в соответствии с п.3.1. Договора, ООО «Олета» (далее Застройщик) обязано построить и передать Участнику отдельное жилое помещение (Квартира) секция 2, этаж 2, проектный №, число комнат 2, номер на
по Договору участия в долевом строительстве (Номер) от (Дата), запись о регистрации в ЕГРП (Номер) от (Дата) в отношении Объекта( 1-комнатная квартира(Номер), общая проектная площадь 38, 50 кв.м), расположенного в Многоквартирном доме по адресу: (Адрес), в составе 2-ой очереди строительства, 6-й квартал жилой застройки(кадастровый (или условный) (Номер)). Согласно п.2.1 Соглашения стороны согласовали цену передаваемого права по Соглашению в размере 5249070 рублей 12 копеек, из них: сумма 2015667 руб. 50 коп., определяемая как расходы на приобретение имущественных прав , сумма - 3233402 руб. 62 коп., определяемая как разница между стоимостью (с учетом налога), по которой передаются имущественные права на Объект долевого строительства, и расходами на приобретение указанных прав. Во исполнение п.п.2.1.1. и 2.1.2 Соглашения, денежные средства в размере 2699070 руб. 12 коп. уплачены истцом за счет собственных средств, а денежные средства в размере 2550000 рублей уплачено за счет кредитных средств, предоставленных по Кредитному договору (Номер) от (Дата). Соглашение прошло государственную
