субъектов Российской Федерации могут быть установлены для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" (далее - Закон Московской области N 9/2009-ОЗ) установлена пониженная ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10% для налогоплательщиков, получивших за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов от осуществления определенных видов деятельности. В частности, налогоплательщики Московской области вправе применять пониженную ставку налога при применении УСН, если осуществляют деятельность в области сельского хозяйства, отдельных видов обрабатывающих производств, отдельных видов деятельности в сфере транспорта, управления эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставления услуг в сфере культуры, предоставления услуг в области спорта, предоставления социальных услуг, предоставления услуг в сфере образования, производства изделий
руб., при том, что представитель заявителя не имеет статуса адвоката. Заявленная сумма расходов по оплате транспортных расходов (авиаперелетов) в размере 110 809 руб., расходов на топливо в размере 1 281,66 руб. подтверждена документально, однако суд посчитал ее необоснованной в части взыскания 20 142 рублей за авиаперелет, расходов на топливо для ознакомления с материалами дела с 14.08.2017 по 15.08.2017, а также в части взыскания УСН 6% на основании следующего. В удовлетворении требований о взыскании транспортных расходов для ознакомления с материалами дела суд отказал со ссылкой на разъяснения пункта 15 постановления № 1, согласно которому расходы представителя, необходимые для исполнения его обязательства по оказанию юридических услуг , например расходы на ознакомление с материалами дела, на использование сети «Интернет», на мобильную связь, на отправку документов, не подлежат дополнительному возмещению другой стороной спора, поскольку в силу статьи 3092 Гражданского кодекса Российской Федерации такие расходы, по общему правилу, входят в цену оказываемых услуг, если иное
53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для вынесения оспариваемого решения. Судебные инстанции установили совокупность обстоятельств, свидетельствующих о неправомерности учета затрат по оказанным Зюзиковым С.В. услугам, осуществление деятельности взаимозависимого лица Зюзикова С.В. в части выполнения транспортных расходов является формальной, изначально направленной на завышение расходов проверяемого общества, с целью занижения налога на прибыль и УСН и получение необоснованной налоговой выгоды в связи с неправомерным включением в состав расходов транспортных расходов, оказанных ИП Зюзиковым. Судами отмечено, что в период оказания спорных транспортных услуг Зюзиков С.В. являлся работником общества и работал в должности начальника участка. ИП Зюзиков С.В., фактически финансово-хозяйственную деятельность как индивидуальный предприниматель не осуществлял, расчетным счетом не распоряжался, информацией о движении денежных средств по расчетному счету не владел, сведениями о фактическом месте оказания транспортных услуг не располагал, работников, а также имущества, которое необходимо для использования в целях оказания
исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. Пунктом 6 данной статьи предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН. при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 названного Кодекса налогоплательщиков НДС. Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Кодекса суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг ), имущественных прав, подлежат вычету при использовании этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в операциях, облагаемых НДС, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов. Минфин России в письме от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709 разъяснил, что при переходе с УСН на общий режим право на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам),
только доходы налогоплательщика, но и его расходы. Изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими. Таким образом, наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено как на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которых не должно иметь произвольных оснований, так и на создание дополнительных гарантий прав налогоплательщиков и обеспечение баланса публичных и частных интересов. В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда от 19.07.2011 № 1621/11 отмечалось, что частичное представление налогоплательщиками в рамках проведения выездной налоговой проверки первичных документов бухгалтерского и налогового учета не является обстоятельством, освобождающим налоговые органы от применения положений названной нормы Кодекса, поскольку задачей налогового контроля является объективное установление размера налогового обязательства проверяемого налогоплательщика. Налоговый орган, доначисляя налог, связанный с применением УСН, и включая в состав доходов поступающую от собственников жилых помещений на счета третьих лиц плату за предоставленные коммунальные услуги , вместе с тем соответствующие таким
базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за проверяемый период. То есть суд первой инстанции пришел к верному выводу о неправомерности признания предпринимателем расходов на приобретение транспортных услуг у ИП Евсейкиной (Николаевой) Е.С. В отношении расходов по взаимоотношениям с Байковым Н.С. налоговый орган и суд первой инстанции пришли к выводу о завышении заявителем расходов на приобретение транспортных услуг у индивидуального предпринимателя Байкова Николая Сергеевича в сумме 4 413 565 рублей в целях уменьшения налогооблагаемой базы по единому налогу по УСН за 2013-2015 гг. В подтверждение факта осуществления расходов на приобретение услуг у индивидуального предпринимателя Байкова Николая Сергеевича предпринимателем представлены: - договор на оказание транспортных услуг от 10.01.2013, заключенный между предпринимателем и ИП Байковым Н.С. (т.6, л.д. 140-141); - акты о приемке выполненных работ в отношении транспортных услуг автомобилями Ниссан Атлас, КАМАЗ 55111 (т.3, л.д. 12-47, 49-50, 52, 54, 56, 57, 59, 61). С возражениями на акт проверки
единственным потребителем услуг по передаче электрической энергии, оказываемых с использованием указанных объектов электросетевого хозяйства, а также если указанные объекты учтены в базе инвестированного капитала прочих сетевых организаций. Расходы на аренду определяются регулирующим органом исходя из величины амортизации и налога на имущество, относящихся к арендуемому имуществу. Судом установлено, что для ООО «ГЭСК» как для территориальной сетевой организации установлены индивидуальные тарифы на услуги по передаче электрической энергии на основе долгосрочных параметров регулирования деятельности с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки на период 2017-2019 гг.ООО «ГЭСК» осуществляет деятельность по оказанию услуг по передаче электрической энергии по электрическим сетям с использованием арендуемых объектов электросетевого хозяйства. В отношении административного истца применяется упрощенная система налогообложения (УСН). По сообщению административного ответчика, в представленных материалах для установления тарифов на услуги по передаче электрической энергии на 2017 год, заявленный ООО «ГЭСК» размер арендной платы составил 27 960,89 тыс. руб. по следующим договорам аренды электросетевого оборудования: 1. от 03.10.2016
в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, 346.13 НК РФ налогоплательщиками единого налога признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. ИП Батуев И.И. на основании уведомления Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения. С 01.01.2009 г. ИП Батуев И.И. применяет УСН на основании уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП Батуевым И.И. выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с этим, налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ). В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг ), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии
контрагентов, в размере 1388493,22 руб., в том числе: 1 квартал 2018 - 25563,60 руб., 2 квартал 2018 - 274028,28 руб., 3 квартал 2018 - 540832,44 руб., 4 квартал 2018- 548069,00 руб. По данным уточненной налоговой декларации по УСН за 2018, представленной ДД.ММ.ГГГГ, сумма полученного дохода за налоговый период составила 120404,00 руб., сумма расходов составила 107218,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по УСН за 2018 налогоплательщик представил пояснение о том, что на расчетный счет помимо денежных средств по УСН поступают денежные средства по патентной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход и оказанные услуги относятся к деятельности, предусмотренной пп.12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Налогоплательщиком изменения в налоговую декларацию не внесены. В нарушение п.1 ст.346.15 НК РФ, п.1 ст.346.17 НК РФ, п.2 ст.346.18 НК РФ, ИП Кукушкин А.В. занизил сумму дохода за 20ДД.ММ.ГГГГ089,32 руб. (1388493,32 - 120404,00). Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ расходы, согласно ст.346.16 НК
Республике (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кукушкину А. В. (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа. Требования мотивированы тем, что Кукушкин А.В., являясь в период с 09.10.2014 по 26.11.2019 индивидуальным предпринимателем, применял два режима налогообложения один из которых - упрощенная система налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (далее – УСН), а так же патентную систему налогообложения (далее – Патент) по видам деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ», «ремонт жилья и других построек». 24.05.2019 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН, согласно которой заявлена сумма полученного дохода за налоговый период в размере <данные изъяты> рублей, сумма понесенных расходов в размере <данные изъяты> рублей. Сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.04.2017 - <данные изъяты> рублей, сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.07.2017 -
компания «МЭЙЗОН» (далее - ООО «УК «МЭЙЗОН») обратилось в суд с заявлением о взыскании судебных расходов в размере 43 245 рублей 46 копеек. В обоснование заявления указано, что для защиты своих прав и интересов заявитель был вынужден заключить договоры оказания юридических услуг: 25 мая 2019 г. с ИП Шмидт Е.Н. и 26 июня 2019 г. с Лыткиной Е.Е. Расходы на оплату услуг ИП Шмидт Е.Н. составили 5 260 рублей 08 копеек, в том числе 1 260 рублей 08 копеек отчисления во внебюджетные фонды и отчисления по УСН. Расходы на оплату услуг Лыткиной Е.Е. составили 24 985 рублей 38 копеек, из них: за участие в 4 судебных заседаниях 16 000 рублей, 3 000 рублей за подготовку возражений на апелляционную жалобу, отчисления во внебюджетные фонды и отчисления по УСН – 5 985 рублей 38 копеек. ООО «УК «МЭЙЗОН» произведена оплата судебной экспертизы в размере 13 000 рублей. Представитель ООО «УК «МЭЙЗОН»
