лица. Процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица может быть назначена при наличии средств, достаточных для осуществления данной процедуры, и возможности распределения обнаруженного имущества среди заинтересованных лиц. Процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица осуществляется по правилам настоящего Кодекса о ликвидации юридических лиц. Материалами дела установлено, что ООО «Плюс» (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее – Общество) состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области с 22.11.2005 года. 06.06.2019 ООО «Плюс» было исключено из ЕГРЮЛ 06.06.2019. Единственным участником, а также руководителем указанного юридического лица являлся ФИО1 На дату (06.06.2019) исключения Общества из ЕГРЮЛ, у Общества имелась переплата по налогам в размере 1 218 221,82 руб., в том числе: по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 629 034,82 руб., образовавшаяся в результате уменьшения налогоплательщиком авансовых платежей по сроку уплаты 27.10.2014 г.; по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты
которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся, в частности, доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 НК РФ). Таким образом, ликвидационные выплаты выделяются в отдельный вид дохода, отличный от дивидендов. Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ, то есть по ставке 20%. Суды первой и апелляционной инстанций признали несостоятельным довод Компании о том, что с учетом Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее – Конвенция) спорные доходы необходимо облагать налогом по ставке 10%. Налогообложение доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации осуществляется
организацией, при условии, что доля участия превышает 50 %, к такому имуществу неприменимы. Суд согласен с доводом налогового органа о том, что в данном случае подлежат применению нормы, регламентирующие порядок определения доходов при распределенииимущества ликвидируемой организации. Согласно данным промежуточного ликвидационного баланса, представленного ЗАО «ДМС» по состоянию на 31.12.2012, то есть до даты принятия решения о ликвидации, у ООО «ДМС-Тюмень» имелись активы (имущество), стоимость которых превышала величину обязательств организации перед третьими лицами более чем в 2 раза. Следовательно, единственный участник ЗАО «ДМС», принимая решение о ликвидации ООО «ДМС-Тюмень», знал о наличии имущества (активов), которое должно быть ему передано после окончания расчетов с кредиторами в силу закона и включено налогоплательщиком в состав внереализационных доходов для целей налогообложения . Указанное подтверждается показаниями свидетелей: генерального директора ЗАО «ДМС» ФИО7 (протокол допроса от 22.09.2014 № 224), ликвидатора ООО «ДМС-Тюмень» ФИО8 (протокол допроса от 22.09.2014), директора департамента процессно - ревизионного контроля и аудита ЗАО
Соответственно, отражение в реестре акционеров сведений о наличии у Толстого статуса индивидуального предпринимателя для целей применения НК РФ и, в частности, для квалификации полученного ФИО1 при ликвидации ОАО «Кларино» дохода в качестве дохода от его предпринимательской деятельности какого-либо значения не имеет и в качестве доказательства данного факта использоваться не может Учитывая вышеизложенные нормы действующего законодательства, спорный доход налогоплательщика в виде имущества и денежных средств, полученный заявителем в результате распределения между акционерами имущества, оставшегося после ликвидации акционерного общества, не подпадает под налогообложение в рамках предпринимательской ринимательской деятельности, в отношении которой заявитель применяет УСН, и, соответственно, не может учитываться ни в составе доходов от реализации, ни в составе внереализационных доходов, полученных при осуществлении деятельности, в отношении которой налогоплательщик применяет УСН. Довод налогоплательщика о том, что доход, полученный физическим лицом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) подлежит отражению в Книге учета доходов и расходов индивидуально предпринимателя, применяющего УСН, и
осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пп.2 п.1 ст.309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации (с учетом положений абз. 2 п. 1 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом. Вместе с тем, в силу норм ст.7 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение доходов в виде дивидендов, полученных кипрскими участниками при возврате части вкладов в уставный капитал общества в пределах их текущих вкладов в уставный капитал общества производится в соответствии с положениями Соглашения. При этом, при применении международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения следует учитывать Комментарии к Модельной конвенции Организации
качестве дивидендов между его участниками, исключает возможность признания обязательства по ее выплате неисполненным и, соответственно, замену данного денежного обязательства предоставлением имущества в натуральной форме. Оценка активов общества в денежном выражении и распределение их между участниками как дивидендов, с последующим предоставлением имущества в ходе ликвидации общества участникам в счет оплаты таких дивидендов в натуральном виде, не изменяет фактической правовой природы полученного К. имущества – как дохода в натуральной форме, облагаемого по ставке 13%. Как разъяснено в письме Минфина России от 30.06.2014 года №, в соответствии с п. 1 ст. 8 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года № 14-ФЗ участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость. Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого общества производится в общем порядке. При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется исходя из стоимости полученного при ликвидации имущества. Возможность уменьшения указанного дохода на сумму взноса участника общества в
