Раздельный учет ставка 0 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

услуги по содержанию (ремонту, обслуживанию) вагонов, а также услуги, оплачиваемые дополнительными сборами), в соответствии с данными раздельного учета доходов и расходов за последний отчетный год, предшествующий текущему; - общий размер амортизационных отчислений субъекта регулирования за последний отчетный год, предшествующий текущему. 31.2. Норма рентабельности основного капитала ( ), определяемая как средневзвешенная стоимость капитала субъекта регулирования, рассчитывается по следующей формуле: , (29) где: - стоимость использования заемных средств; - стоимость использования собственного капитала; ДЗК1 - доля заемных средств в структуре среднегодовой стоимости капитала субъекта регулирования, расходы по обслуживанию которых уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль; ДЗК2 - доля заемных средств в структуре среднегодовой стоимости капитала субъекта регулирования, расходы по обслуживанию которых не снижают облагаемую базу по налогу на прибыль; ДСК - доля собственного капитала в структуре среднегодовой стоимости капитала субъекта регулирования; - номинальная ставка налога на прибыль, установленная в рамках налогового законодательства Российской Федерации. 31.2.1. Стоимость использования заемных средств определяется

- расчет платы за услуги по передаче тепловой энергии (Таблица П1.24.1); - бухгалтерская и статистическая отчетность на последнюю отчетную дату. X. Расчет тарифов по группам потребителей электрической и тепловой энергии на потребительском рынке 63. Процедура расчета тарифов на электрическую энергию предусматривает двухставочные тарифы (на принципах раздельного учета затрат между электрической энергией и мощностью) в качестве базы для расчета тарифов на электроэнергию для всех групп потребителей (как для потребителей, применяющих двухставочные тарифы, так и для потребителей, применяющих одноставочные и зонные тарифы). При этом при расчетах за покупную электрическую энергию по двухставочным тарифам в расчет условно-постоянных расходов энергоснабжающей организации включаются расходы на покупку мощности (по ставке тарифа за мощность) и в расчет переменных составляющих расходов включаются расходы на покупку энергии (по ставке тарифа на электрическую энергию). 63.1. Двухставочный тариф для конечных потребителей представляет собой сумму следующих слагаемых: средневзвешенная стоимость единицы электрической энергии и расчетной мощности, состоящая из двух ставок; стоимость услуг

достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке. При изучении доводов жалобы общества и принятых по делу судебных актов таких оснований для передачи упомянутой жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что применяемая обществом учетная политика не предусматривает ведение раздельного учета сумм входного налога на добавленную стоимость, относящегося к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, а также на внутреннем рынке в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), руководствуясь положениями пункта 6 статьи 166, пункта 10 статьи 165 Кодекса, суды пришли к выводу о неподтверждении обществом налогооблагаемой базы по ставке 0% и примененных налоговых вычетов, заявленных к возмещению из бюджета. Установив все фактические обстоятельства по делу, суды пришли

2013 году получило доход от дочерних организаций в виде дивидендов, который в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса подлежит налогообложению по ставке, отличной от общего порядка (0 процентов). Доля доходов, облагаемых по ставке 0 процентов, составляет 12,2 процента в общей сумме полученных обществом доходов, что в силу пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса свидетельствует о наличии у налогоплательщика обязанности по ведению раздельного учета доходов. Соответственно расход, связанный с получением данного дохода, также подлежит учету отдельно от расходов, связанных с получением доходов, облагаемых по общей ставке налогообложения. По результатам проверки инспекция исключила часть расходов общества за 2013 год по причине отсутствия ведения налогоплательщиком раздельного учета расходов, относящихся к основной деятельности, и расходов, относящихся к доходам в виде дивидендов. Применив для определения налоговых обязательств по налогу на прибыль расчетный метод, инспекция определила размер расходов пропорционально доле дохода общества, полученного от конкретного вида деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Проверяя

(20 процентов), общество в 2013 году получило доход от дочерних организаций в виде дивидендов, который в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса подлежит налогообложению по ставке, отличной от общего порядка (0 процентов). По выводу налогового органа, доля доходов, облагаемых по ставке 0 процентов, составляет 12,2 процента в общей сумме полученных обществом доходов, что свидетельствует о наличии у налогоплательщика обязанности по ведению раздельного учета доходов. Соответственно расход, связанный с получением данного дохода, также подлежит учету отдельно от расходов, связанных с получением доходов, облагаемых по общей ставке налогообложения. По результатам проверки инспекция исключила часть расходов общества за 2013 год, понесенных на оплату услуг ООО «УК «Металлоинвест» и на содержание филиала в г.Москве, приходящуюся на долю 12,2 процента, поскольку налогоплательщик не вел раздельного учета данных расходов между основным видом деятельности налогоплательщика и деятельностью, относящейся к получению дивидендов. Проверяя законность решения инспекции в указанной части, суды признали правильным вывод инспекции о необходимости

товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки (пункты 1, 3 ст. 40 НК РФ). Налог на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 1053 названного кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи

то есть не только сырье, одновременно участвуют в этом производственном процессе. Данное обстоятельство означает, что НДС, связанный с приобретением всех товаров (работ, услуг), которые приобретены для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) подлежит распределению с целью определения суммы налога, подлежащей вычету в отношении операций по реализации товаров на экспорт и внутренний рынок. Таким образом, учетной политикой налогоплательщика в проверяемый период не установлен раздельный учет "входного" НДС по общепроизводственным и общехозяйственным расходам. Фактически НДС по указанным расходам в полном объеме предъявлялся к налоговому вычету по ставке 18%. Следовательно, определение суммы НДС, подлежащей вычету по операциям, связанным с реализацией на экспорт (со ставкой НДС 0 процентов), в размере только той суммы налога, которая уплачена поставщику сырья, как это предусмотрено принятой налогоплательщиком учетной политикой противоречит требованиям главы 21 НК РФ. При отсутствии закрепленной Обществом методики распределения косвенных расходов (в том числе общехозяйственных и других), одновременно использующихся в процессе производства и реализации

ставке 0 процентов, и товарам (работам, услугам), относящимся к операциям по реализации на внутреннем рынке. Как указано в пункте 10 статьи 165 НК РФ, порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Нормами Налогового кодекса Российской Федерации порядок ведения раздельного учета и правила распределения «входного» НДС в случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставке 18 процентов, так и по ставке 0 процентов, не установлены. В связи с этим налогоплательщик с учетом особенностей своей деятельности разрабатывает такой порядок и методику распределения «входного» НДС самостоятельно и отражает их в приказе об учетной политике организации. Согласно приказу от 29.05.2013 № 05-29-3 «О дополнении к учетной политике, принятой ООО «НОВАТЭК-Усть-Луга» на 2013 год, в целях ведения налогового учета и формирования отчетности» (том дела 1, листы

1 января года, следующего за годом ее утверждения. Разделом 4 «Методологические аспекты налоговой учетной политики НДС» Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2016 год налогоплательщиком установлен порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по налоговой ставке 0 % (пунктом 10 статьи165 НК РФ). Ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов организации, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых по ставке 0 % операций (пункт 4.1.1 Учетной политики). Суммы предъявленного НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, непосредственно и исключительно связанным с экспортом товаров, стоимость товаров для перепродажи на экспорт, транспортных услуг, связанных с перевозкой экспортируемых товаров и т.д.), относятся на субсчет 07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)» счета 19 (пункт 4.1.2 Учетной политики). Раздельный учет НДС по материальным

по ставке 0 процентов, устанавливаются принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. При этом глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит законодательно определенной методики ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость, поэтому налогоплательщик вправе использовать любую самостоятельно разработанную и обоснованную методику распределения налога на добавленную стоимость. Как правильно указывает суд первой инстанции, АО «ПЕРВЕНЕЦ» приказом от 31.12.2013г. №3562-П утверждена на 2014 год Методика раздельного учета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом по разным ставкам , и операций, не облагаемых налогом (далее – Методика раздельного учета налога на добавленную стоимость). В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что разработанная и применяемая в 2014 году Методика раздельного учета налога на добавленную стоимость не соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и направлена на преждевременное возмещение сумм налога из бюджета, поскольку до отгрузки драгоценных металлов у налогоплательщика отсутствует право на налоговые вычеты

(предложено предприятием <...>. руб.) Для формирования тарифа расходы по товарной продукции приняты в сумме <...>. руб. (л.д. 34). При установлении тарифа на тепловую энергию на 2015 год не приняты убытки от реализации тепловой энергии за 2013 год (л.д. 28, 35). Согласно заключению по рассмотрению дела в РЭК О. области по установлению экономически обоснованного тарифа на тепловую энергию раздельный учет доходов и расходов по регулируемому виду деятельности «производство тепловой энергии» за 2013 год у предприятия отсутствует, в связи с чем не представилось возможным выполнить анализ фактических затрат за 2013 год (л.д. 40). Ставка платы за содержание тепловой мощности на период с 1 января по <...> установлена в размере <...> руб.\Гкал\ч в месяц (л.д. 33, 34). Основной довод заявителя, положенный в основу требования, сводится к тому, что в необходимую валовую выручку ОАО «Омскшина» при установлении тарифа на тепловую энергию на 2015 год регулирующему органу следовало включить: убытки за 2013 год, полученные