23 августа 2012 г. N АС-4-3/13967@ О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-15/82 в адрес ФНС России по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении комиссий, взимаемых банком при оказании услуг по кредитованию. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Пунктом 1.2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" предусмотрено, что под размещением (предоставлением) банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований гражданского законодательства Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 819
от общей суммы расходов 7.1.1 Заработная плата и компенсации работникам кредитной организации (включая налоговые отчисления, предусмотренные трудовым законодательством) 7.1.2 Оплата труда физических лиц, привлеченных конкурсным управляющим (ликвидатором) (включая налоговые отчисления, предусмотренные трудовым законодательством) 7.1.3 Расходы по оплате услуг привлеченных организаций по юридическому сопровождению процедур конкурсного производства (принудительной ликвидации) 7.1.4 Расходы по экспертизе документов и размещению архивов на хранение 7.1.5 Расходы по оплате услуг привлеченных организаций по бухгалтерскому сопровождению процедур конкурсного производства (принудительной ликвидации) 7.1.6 Эксплуатационные расходы (в т.ч. арендная плата) 7.1.7 Расходы по оценке и продаже имущества 7.1.8 Другие расходы 7.2 Возврат ошибочно зачисленных денежныхсредств x 7.3 Возврат денежных средств средств клиентов в рамках исполнения статьи 189.33 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", расходы временной администрации, иные списания x 8 Остаток денежных средств по состоянию на отчетную дату Сумма (тыс. руб.) 8.1 На корреспондентском счете кредитной организации в Банке России и в кассе кредитной организации 8.2 На счете кредитной организации
ФИО4 не приняли мер к прекращению договорных отношений с заемщиком ФИО6, получившим фактическое перекредитование от ФИО4 22.05.2008 после неполного исполнения заемщиком договора, заключавшегося с ФИО1 19.07.2007. Деятельность руководства Карельского кредитного потребительского кооператива «Карелкредит» в период 2007-2008 годов по кредитованию физических лиц и привлечению новых вкладов для создания объема оборотных активов кооператива представляла собой систему «финансовой пирамиды» с нарастающим отрицательным итогом. Заключение временного управляющего ФИО11 о наличии признаков преднамеренного банкротства, к которому привело необеспеченное размещение привлеченных денежных средств потребительского кооператива без своевременного истребования дебиторской задолженности с одновременным нарастанием кредиторской за счет привлечения новых вкладов без перспектив их возврата, является письменным доказательство по делу, не опровергнуто в порядке статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Указанные обстоятельства возникли в период осуществления контрольных функций ФИО1 и ФИО4 Согласно имеющимся в деле корпоративным документам кооператива, на общем собрании пайщиков 21.05.2007 срок полномочий директора ФИО1 продлен до 2012 года (протокол № 6). На собрании правления 30.04.2008
средств и их возврата (погашения)" и используются для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами. Таким образом, действия ответчика по открытию и, соответственно, ведению ссудного счета, нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу, создающую для заемщика какое-либо дополнительное благо или иной полезный эффект. Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона № 395-1 размещение привлеченных денежных средств в виде кредитов банк осуществляет от своего имени и за свой счет, выдача кредита производится банком, с целью получения с заемщиков процентов за пользование денежными средствами, а обслуживание кредита не является услугой, оказываемой заемщику, в том значении, как это предусмотрено ст. 779 ГК РФ, следовательно, условие договора о взимании комиссии за ведение ссудного счета недействительно. При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции не может признать обоснованным довод жалобы ответчика о том, что условие п.
и используются для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами. Следовательно, как правильно указал суд первой инстанции, ведение ссудного счета – обязанность банка, но не перед заемщиком, а перед Банком России, которая возникает в силу закона. На основании пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» размещение привлеченных денежных средств в виде кредитов банк осуществляет от своего имени и за свой счет. Рассмотрение заявки на выдачу кредита совершается банком, прежде всего в своих интересах, поэтому данное действие не является услугой, оказываемой заемщику, в смысле положений пункта 1 статьи 779 ГК РФ. В соответствии со статьей 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» открытие банковского счета является правом, а не обязанностью граждан. Согласно пунктам 2.1.2 и 3.1 Положения Центрального
порядке, отклоняется. Согласно пункту 2.1.2 Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» предоставление (размещение) банком денежных средств физическим лицам осуществляется в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица либо наличными денежными средствами через кассу банка. При этом в силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» размещение привлеченных денежных средств в виде кредитов банк осуществляет от своего имени и за свой счет. Исходя из вышеуказанных норм, заемщик обязан платить только за пользование заемными средствами (проценты в соответствии со статьей 809 ГК РФ), которые являются платой банку за весь комплекс действий по кредитованию физического лица. Апелляционная инстанция соглашается с выводом суда первой инстанции о доказанности факта нарушения банком действующего законодательства, устанавливающего порядок оказания услуг потребителям, что образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое
05.12.2002 № 205-П, а равно на основании ныне действующего Положения о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком РФ 26.03.2007 № 302-П, действиями, которые обязан совершить банк для создания условий предоставления и погашения кредита (кредиторская обязанность банка), являются открытие и ведение ссудного счета. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям относится размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) от своего имени и за свой счет. Ссудные счета не являются банковскими счетами, являются способом бухгалтерского учета денежных средств и используются для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами. Заявленный банком ко взысканию вид комиссионного вознаграждения нормами гражданского кодекса РФ, Закона
апелляционной жалобы, судебная коллегия УСТАНОВИЛА: Самарская региональная общественная организация «Поволжское объединение в защиту прав потребителей» в интересах ФИО1 обратилась в суд с иском к ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» о защите прав потребителя. В обоснование заявленных требований истец указал, что 24.08.2009 года ФИО1 заключил с ЗАО АКБ «ГАЗБАНК» кредитный договор № в соответствии с которым Банк предоставил ему для личных нужд кредит в сумме 300 000 рублей до 24.08.2012 года, с уплатой ежемесячной комиссии за размещение привлеченных денежных средств на следующих условиях: единовременно в размере 1% от суммы кредита не позднее даты предоставления кредита - при выдаче кредита, что составило 3 000 рублей и ежемесячно независимо от количества дней пользования кредитом в текущем месяце в размере: 1 год кредитования - 0,67%, 2 год кредитования - 0,50%, 3 год кредитования - 0,20%, что составило 49 920 рублей, а всего 52 920 рублей. Данные условия кредитного договора являются недействительными (ничтожными) в части взимания комиссии
