предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика по итогам отчетного периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы равномерно в течение отчетного (налогового) периода. В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , расходы по списанию долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляются только за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
оплачивающих поставленную электрическую энергию, исключает заинтересованность регулируемой организации в работе с неплательщиками. Абзац двадцатый пункта 65(1) Основ ценообразования устанавливает, что расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования, учитываются при расчете сбытовых надбавок. Данное правовое регулирование соответствует абзацу второму пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающему, что в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с указанной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. Положения пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования являются ясными и не могут рассматриваться как дискриминационные, понятия сомнительных и безнадежных долгов в них не отождествлены. Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите
аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта; 20) другие обоснованные расходы. 2. В целях налогообложения к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: 1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде; 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; 5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
│ │мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и│ │ │объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для│ │ │выполнения мобилизационного плана │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12119000│Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12121000│Другие обоснованные расходы │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12200000│Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12201000│Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном│ │ │(налоговом) периоде │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12202000│Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял│ │ │ решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных│ │ │долгов, не покрытые за счет средств резерва │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12204000│Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12205000│Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам │ ├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12206000│Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на│ │ │складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а│ │ │также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных│ │ │случаях факт отсутствия виновных лиц должен
полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам, принимаемым для целей налогообложения, приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Как следует из пункта 2 статьи 266 НК РФ, безнадежными долгами (долгами, не реальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. В случае, если налогоплательщик принял решение о создании
порядке, установленном статьей 266 Кодекса). Подпунктом 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрено включения в состав внереализационных расходов других обоснованных расходов. Как предусмотрено подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налогообложения приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (подпункт 1), суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подпункт 2). Нормативная регламентация учета в целях налогообложения прибыли расходов на формирование резервов по сомнительным долгам статьей 266 НК РФ. Статьей 283 Кодекса регулируется перенос убытков на будущее, пунктом 1 этой статьи определено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового)
при формировании резерва по сомнительным долгам учитывается имеющаяся у налогоплательщика дебиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), вместе с тем данный резерв может быть использован организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном Налоговым кодексом: если налогоплательщик не создал резерв по сомнительным долгам, то безнадежные долги в полном объеме приравниваются к убыткам и учитываются для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , то лишь суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, приравниваются к убыткам и учитываются для целей налогообложения во внереализационных расходах. Однако, данный вывод нельзя признать обоснованным. Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам. В качестве такого долга признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не
процентов от выручки отчетного (налогового) периода и может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, предусмотренном ст.266 НК РФ. Также гл.25 НК РФ устанавливает перечень внереализационных расходов, подлежащих учету при определении налогооблагаемой прибыли по налогу. В силу пп.2 п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ). Исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении 17.06.2014 №4580/14, основанной на
инвентаризации общество сформировало структуру дебиторской задолженности, отражающую задолженность каждого дебитора, в том числе и по Владивостокскому филиалу, по сроку возникновения более 90 дней, от 45 до 90 дней и рассчитало резерв в порядке пункта 4 статьи 266 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Порядок создания резерва по сомнительным долгам установлен статьей 266 НК РФ, согласно пункту 3 которой суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода. При
с учетом временного отсутствия 3- человек, в том числе и истца. Следовательно, требования законодательства о перерасчете ввиду непроживания ответчиками выполнены. Требование истца о списании имеющейся задолженности не определено. Под списанием признается отнесение убытков к внереализационным расходам организации в целях налогообложения прибыли. Согласно п.п.2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В соответствии с ч. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Исходя из вышеизложенного следует, что признание задолженности безнадежной и
налогообложения по которому признается прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов), полученная налогоплательщиком (п. 1 ст. 247 НК РФ). При этом в силу пп. 1 и 2 ст. 252, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, включая внереализационные, каковыми признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, в состав которых входят понесенные убытки, включая суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Согласно абз. 2 и 3 п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Законом, в случае возврата взыскателю исполнительного документа ввиду невозможности установления места нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных
является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Для целей налогообложения прибыли основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. 2 ст.266 НК РФ. Каждое указанное в данном пункте основание носит самостоятельный характер. Следовательно, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности. В частности, безнадежными долгами (долгами,
Ответчик не мог не знать о своей задолженности по раннее выданным в подотчет денежным средствам, поскольку незадолго до своего увольнения получил в подотчет денежные средства в размере 50 000 руб., за которые отчитался лишь частично за день до даты увольнения. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ к вне реализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. П. 2 ст. 266 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. К таким основаниям в том числе относятся истечение установленного срока исковой давности. Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя бы одного из указанных оснований. В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три
материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику. Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам , суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В силу статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых
