Решение воронежской городской думы о земельном налоге - гражданское законодательство и судебные прецеденты

329, статьями 330, 331, пунктами 1, 2 статьи 333, пунктами 1, 2 статьи 424, статьей 606, пунктом 1 статьи 611, статьями 614, 622 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзацем 5 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 № 582, Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденным решением Воронежской Городской Думы от 07.10.2005 № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж», удовлетворил требования частично. Доводы заявителя являлись предметом рассмотрения судебных инстанций, получили соответствующую правовую оценку и не подтверждают существенных нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела. Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья определил: отказать Департаменту имущественных и земельных отношений Воронежской области в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии

обоснованным на основании пункта 2 Решения Борисоглебской городской Думы Борисоглебского городского округа Воронежской области от 29.07.2005 № 8 (далее – решение Борисоглебской городской Думы от 29.07.2005 № 8). Одновременно налогоплательщик указывает, что в соответствии с представленными в материалы дела документами общество с ограниченной ответственностью «Газпром теплоэнерго Воронеж», являющийся арендатором спорной котельной, осуществляет регулируемый вид деятельности в сфере горячего водоснабжения в границах Борисоглебского городского округа, в связи с чем земельный участок используется по основному виду разрешенного использования для размещения коммунальных объектов. Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителей инспекции и общества, явившихся в судебное заседание, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения или отмены судебного акта. Как следует из материалов дела, обществом «Тепло-Инвест» 17.05.2017 в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области была представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1) по земельному налогу за 2016 год, в соответствии

В соответствии с пунктом 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. На основании предоставленных полномочий порядок исчисления и уплаты земельного налога на земли, находящиеся в пределах границ городского округа город Воронеж, установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденным решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-II (далее - Положение N 162-II). В том числе, статьей 3 данного Положения установлены размеры налоговых ставок по земельному налогу на территории городского округа город Воронеж. В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Положения N 162-II (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка установлена в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального

Из изложенных правовых норм следует, что обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога обусловлена наличием у него на правах, предусмотренных статьей 388 НК РФ (право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения), земельного участка, сформированного в установленном земельным законодательством порядке, в отношении которого определена и доведена до сведения налогоплательщика кадастровая стоимость этого земельного участка. Налог исчисляется по ставке, соответствующей целевому назначению и разрешенному виду использования земельного участка. Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-11 "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" установлены ставки земельного налога. Согласно пункту 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-11 "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (в редакции от 27.03.2019 №27, действовавшей в спорный период), установлены налоговые ставки с 01 января 2019 в следующих размерах: 0,3 процента

(за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-11 «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены ставки земельного налога. Согласно пункту 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (в редакции от 27.03.2019 №27, действовавшей в спорный период), установлены налоговые ставки с 01 января 2019 в следующих размерах: 0,3 процента

этом базовыми показателями для расчета арендной платы являются: территориально – экономическая зона г. Воронежа; базовая ставка ежегодной арендной платы за 1 кв.м. (15.06); средне приведенный коэффициент градостроительной ценности территории (2,18); коэффициент вида деятельности (1,50); ставка ежегодной арендной платы за 1 кв.м. (49,25 руб) (п.3.2). Согласно п. 3. 3 договора аренды, размер ежегодной арендной платы может быть пересмотрен арендодателем в одностороннем порядке в связи с решениями органов государственной власти Российской Федерации и Воронежской области, Воронежской городской думы централизованно устанавливающим оценочные зоны, коэффициенты индексации ставок земельного налога , базовые ставки арендной платы с письменным извещением арендатора. В соответствии п. 3.4. договора, арендатор обязуется вносить арендную плату за право пользования участком поквартально равными частями не позднее 25 числа последнего месяца квартала. Арендная плата за последний квартал вносится не позднее 1 декабря текущего года. В соответствии с п. 3.6. договора, по истечении установленных сроков уплаты арендной платы невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается

администрации городского округа город Воронеж, утвержденного решением Воронежской городской думы от 26.09.2012 № 940-III, к основным функциям управления имущественных и земельных отношений администрации городского округа город Воронеж относятся: ведение администрирования доходов бюджета городского округа в части, касающейся муниципальной собственности и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городского округа город Воронеж. В соответствии с п. 2.2.52 указанного Положения к функциям управления имущественных и земельных отношений администрации городского округа город Воронеж так же отнесены: проведение досудебной претензионной работы, обращение в судебные органы с исковыми заявлениями, инициирование в отношении должников процедур несостоятельности (банкротства), осуществление полномочий взыскателя, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве в части, касающейся земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городского округа город Воронеж. Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, если земельный участок используется без правовых оснований, взысканию подлежит не земельный налог или арендная плата, а сумма неосновательного

превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности). Пунктом 3 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 7 октября 2005 года № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены налоговые ставки 0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. В силу части 1 статьи

Воронежской области от 13.05.2008 №25-ОЗ (ред. от 12.12.2011) «О регулировании земельных отношений на территории Воронежской области», до 1 января 2012 года лица, не указанные в части 1 настоящей статьи и являющиеся собственниками зданий, строений, сооружений, расположенных в городе Воронеже на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают такие земельные участки по цене в размере семикратной ставки земельного налога за единицу площади земельного участка. Согласно ст. 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж» (в редакции от 13.10.2010 № 222-II) установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых гаражами. В п.6 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, указано, что цена находящегося в государственной собственности земельного участка, выкупаемого собственником расположенных на нем строений, определяется исходя из кадастровой стоимости этого