Резерв по сомнительным долгам аффилированные лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

следствием которых явилось формирование дебиторской задолженности взаимозависимых лиц и получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму внереализационных расходов. Подтверждая доводы инспекции о необоснованном получении обществом налоговой выгоды, суды исходили из установленных обстоятельств, позволяющих сделать вывод об учете обществом осуществления операций, не обусловленных разумными экономическими причинами, фактически направленных на искусственное создание задолженности в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли при помощи создания резерва по сомнительным долгам по контрагентам, являющимся по отношению к заявителю взаимозависимыми и аффилированными лицами (обществом с ограниченной ответственность «ТД «Напитки Алтая», обществом с ограниченной ответственность «Касмала Инвест», обществом с ограниченной ответственность «Акваблюз», индивидуальным предпринимателем Скачковым А.Ю.). Удельный вес задолженности указанных лиц в общей сумме резерва составляет более 88%. Суды так же указали, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Доводы заявителя, по которым он не согласен с оспариваемыми судебными актами, были предметом рассмотрения

заявителем части согласно части 1 статьи 286 АПК РФ. Основанием для принятия решения от 28.08.2020 № 1157 в обжалуемой части послужили выводы налогового органа о создании Обществом схемы «дробление бизнеса» путем формального разделения производственной деятельности Общества на взаимозависимые организации ООО «Акватест», ООО «Диагност», ООО «Стройпроект», ООО «Жилкомцентр», применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы»; необоснованное включение в состав внереализационных расходов и списание за счет резерва по сомнительным долгам в проверяемых периодах в качестве безнадежной дебиторской задолженности аффилированных лиц - ООО «Водосеть-НК» и ООО «Трансвик»; списание в качестве безнадежной дебиторской задолженности по контрагенту «население» в отсутствие первичных документов, подтверждающих ее образование; включение в состав расходов за 2015 – 2017 г. г. затрат на спортивные мероприятия. Отказывая в удовлетворении заявленного требования по эпизоду «дробление бизнеса», арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252 НК РФ, с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда

о том, что обществом искусственно создан резерв по сомнительным долгам. Аффилированный по отношению к заявителю Фонд «Развитие» имел возможность погасить долг. По мнению инспекции, с экономической точки зрения заявитель, реализовав Фонду акции, получил от последнего денежные средства, но в виде займов, которые были потрачены на собственные нужды. Необходимость в получении денежных средств в большей сумме на тот момент отсутствовала. Хронология сделок и их совершение указывает на искусственное формирование задолженности. Между тем, как до, так и после заключения договора купли-продажи акций между акционерным обществом и Фондом продолжали существовать хозяйственные и корпоративные взаимоотношения. Налоговый орган обращает внимание суда на то, что общество «КГК» регулярно осуществляет взыскание задолженностей со своих контрагентов. Вместе с тем, в отношении Фонда заявитель ни взыскание, ни зачет встречных однородных требований не производит. Совокупность собранных в ходе мероприятий налогового контроля доказательств подтверждает выводы налогового органа о том, что характер деятельности двух аффилированных лиц не согласуется с их обычной хозяйственной

условия для создания резерва по сомнительным долгам, однако фактически искусственно создана задолженность. По результатам налоговой проверки налоговым органом сделан вывод о взаимозависимости между ФГУП «ГХК» и его контрагентами ООО «СМРП ГКХ», ООО «РМЗ ГХК», ООО «СТС», ООО «Санаторий-профилакторий Юбилейный ГХК». Налоговым органом сделан вывод об учете ФГУП «ГХК» операций, не обусловленных разумными экономическими причинами, фактически направленных на искусственное создание задолженности в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли при помощи создания резерва по сомнительным долгам по контрагентам, являющимися по отношению к заявителю взаимозависимыми аффилированными лицами . Налоговый орган указал, что ФГУП «ГХК» не предпринимало мер по взысканию задолженности, не применяло санкций к должникам за невыполнение договорных условий, что противоречит условиям заключенных договоров; ФГУП «ГХК» не принимало каких-либо действий для сдачи в аренду имущества другим, более платежеспособным организациям, аукционы на право заключения договоров аренды имущества не проводились, либо проводились формально с одним участником; ФГУП «ГХК» не требовало обеспечения оплаты товаров (работ, услуг) по задолженности,

и возражений по делу (ч.1 ст.65 АПК РФ). Ответчиком не представлено надлежащих доказательств, подтверждающих возражения и пояснения по делу. Таким образом, доводы истца о неправомерных действиях ОАО «Разрез Томусинский» по формированию резерва по сомнительным долгам, суд признает обоснованным, что повлекло неверное указание в отчетности размера нераспределенной прибыли, которая могла бы быть выплачена акционерам. Недостоверность бухгалтерской отчетности ОАО «Разрез Томусинский» в части размера нераспределенной прибыли повлияла как на разрешение Общим собранием вопроса о выплате дивидендов, так и вопроса об утверждении годовой бухгалтерской отчетности. Исходя из изложенного, суд пришел к выводу о наличии оснований, свидетельствующих о злоупотреблении ОАО «Разрез Томусинский» в лице его исполнительных органов правом, направленном на перераспределение активов, полученных обществом в пользу мажоритарного акционера и аффилированных с ним лиц , в ущерб интересам миноритарного акционера. Подобные действия являются недопустимыми в силу прямого указания в пункте 1 статьи 10 ГК РФ. При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

явилось формирование дебиторской задолженности взаимозависимых лиц и получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму внереализационных расходов. Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю в ходе проверки выявлены обстоятельства, позволяющие сделать вывод об учете ЗАО «Волчихинский пивоваренный завод» осуществления операций, не обусловленных разумными экономическими причинами, фактически направленных на искусственное создание задолженности в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли при помощи создания резерва по сомнительным долгам по контрагентам, являющихся по отношению к заявителю взаимозависимыми и аффилированными лицами (ООО ТД «Напитки Алтая», ООО «Касмала Инвест», ООО «Акваблюз», ИП Скачков А.Ю.). Удельный вес задолженности указанных лиц в общей сумме резерва составляет более 88%. Из материалов дела усматривается, что в проверяемом периоде ООО «Акваблюз» имело дебиторскую задолженность перед ЗАО «Волчихинский пивзавод» в размере 12 372 054,00 руб. согласно заключенному договору представительства от 01.01.2009 № 1/2009. Предметом указанного договора являлась поставка продукции ЗАО «Волчихинский пивзавод» (Фирма), указанной в