оценке Всемирной таможенной организации (рекомендованные мнения 4.16 и 4.18) указывают на необходимость включения в состав дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (ЦФУ), полной суммы роялти, начисленной в пользу правообладателя, то есть с учетом сумм налогов, подлежащих удержанию налоговым агентом в стране ввоза лицензионных товаров. При этом положения указанных Рекомендуемых мнений распространяются, в том числе на НДС, удержанный налоговым агентом. Соответствующие разъяснения о необходимости включения в таможенную стоимость роялти с учетом НДС и налога на прибыль организаций, исчисляемых и удерживаемых лицензиатом, выполняющим в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности налогового агента, даны Минфином России в письмах от 19.11.2015 N 03-10-08/66933, от 04.08.2016 N 03-10-11/45719 от 13.10.2021 № 27-01-21/82729, на которое Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере определения таможенной стоимости лицензионных товаров. Действительно, письма
фактически перечисляемая сумма. При подготовке Рекомендуемого мнения 4.16 и Рекомендуемого мнения 4.18 Технический комитет по таможенной оценке ВТамО не принимал во внимание конкретные виды налогов, в отношении которых законодательством страны ввоза товаров предусмотрены обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате соответствующих сумм налогов. Таким образом, как обоснованно указал суд первой инстанции, положения указанных Рекомендуемых мнений распространяются, в том числе на НДС, удержанный налоговым агентом. Соответствующие разъяснения о необходимости включения в таможенную стоимость роялти с учетом НДС и налога на прибыль организаций, исчисляемых и удерживаемых лицензиатом, выполняющим в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности налогового агента, даны Министерством финансов Российской Федерации в письмах от 19.11.2015 № 03-10-08/66933, от 04.08.2016 № 03-10-11/45719. Доказательства перечисления суммы НДС в размере 21941,67 Евро в бюджет Российской Федерации компанией Teknos Group Oy в материалы дела также не представлены. При таких обстоятельствах следует признать обоснованным включение таможенным органом на основании подпункта 7
по таможенной оценке ВТамО сделан вывод о необходимости включения в состав дополнительных начислений в виде роялти полной суммы роялти, начисленной в пользу правообладателя, то есть с учетом сумм налогов, подлежащих удержанию налоговым агентом в стране ввоза товаров. Таким образом, при определении в соответствии с пунктами 9, 10, 11 статьи 38, пунктами 1, 3 статьи 39, подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенной стоимости товаров в нее должны включаться общие/полные суммы роялти с учетом сумм НДС , исчисляемых и удерживаемых лицензиатом, который в соответствии со статьей 161 НК РФ выполняет обязанности налогового агента, а не только фактически перечисленные лицензиарам суммы роялти. Добавление к цене фактически уплаченной или подлежащей уплате части вознаграждения, причитающейся лицензиару, которая в виде налога на добавленную стоимость подлежит перечислению в бюджет РФ лицензиатом, как налоговым агентом, соответствует положениям предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС о добавлении лицензионных платежей к цене фактически уплаченной
и отправляет в адрес Исполнителя один экземпляр Акта. В случае несогласия с информацией, изложенной в Акте, Заказчик в вышеуказанный срок направляет Исполнителю в письменной форме обоснованные возражения против подписания соответствующего Акта. В противном случае Услуги считаются оказанными в полном объеме и надлежащего качества, а Акт надлежащим образом оформленным. В соответствии с п.4.1, Договора № за использование Товарного знака Лицензиат обязуется уплачивать Лицензиару лицензионный платеж ( роялти), размер которого (в год) определяется как сумма: фиксированной части в размер 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей без НДС ; и переменной части, определяемой как разница между суммой, равной 0,04% от оборота выручки Лицензиата в отчетном году без учета НДС и суммой фиксированной части. В соответствии с п.4.1, Договора № в редакции Дополнительного соглашения № от 12.12.2019г. за использование Товарного знака Лицензиат обязуется уплачивать Лицензиару лицензионный платеж (роялти), размер которого (в год) определяется как сумма за период с «01» января 2020 года по «31»
отчисления на социальные нужды и прочие расходы. Приказом Службы от ** ** ** г. № ... на период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года для ООО «Роялти» установлен тариф на холодную воду в размере ... руб/куб.м. Приказом Службы от ** ** ** г. № ... на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года установлен одноставочный тариф на товары (услуги) ООО « Роялти» в системе холодного водоснабжения в размере ... руб/куб.м. (без НДС ), который в соответствии с примечанием к приложению №1 указанного приказа Службы применяется без налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Иные тарифы в системе холодного водоснабжения для ООО «Роялти» на 2013 год Службой не устанавливались. Таким образом, ООО «Роялти» при расчетах с потребителями за холодную воду в 2013 году могла применять исключительно тариф, установленный приказом
«Р-Склад» в качестве Лицензиата заключен Лицензионный договор на использование товарного знака № от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту также Договор №) на предоставление Лицензиаром Лицензиату на срок действия Договора за уплачиваемое Лицензиатом вознаграждение неисключительной лицензии на использование Товарного знака в отношении товаров и/или услуг «35» класса МКТУ, при реализации товаров, оказании услуг Лицензиатом. В соответствии с п.4.1. названного Договора за использование Товарного знака Лицензиат обязуется уплачивать Лицензиару лицензионный платеж ( роялти), размер части в размере 120000 (сто двадцать тысяч) рублей без НДС ; и переменной части, определяемой как разница между суммой, равной 0,04% от оборота выручки Лицензиата в отчетном году без учета ИДС и суммой фиксированной части. В соответствии с п.4.1. названного Договора в редакции Дополнительного соглашения № от 12.12.2019г. за использование Товарного знака Лицензиат обязуется уплачивать Лицензиару лицензионный платеж (роялти), размер которого (в год) определяется как сумма за период: с «01» января 2020 года по «31» декабря 2020 года: фиксированной
с НДС сумма 678 439.16 рублей подлежит включению в структуру таможенной стоимости в ДТ №. ООО «БГ-ТУЛС-МСИ», в производстве бурового инструмента, применяются как комплектующие иностранного так и российского происхождения, изготовленные с применением технологии «ноу-хау» в связи с чем в целях включения в структуру таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ, лицензионных платежей (роялти) за использование объектов интеллектуальной собственности произведено распределение величины платежей за использование ноу-хау в размере начисленных и подлежащих уплате лицензионных платежей ( роялти), равной 5% (+НДС ) от цены товаров по ДТ в соответствии с Рамочным договор от 18.04.2007 № 36-07, лицензионные платежи (роялти) в соответствии с Лицензионным договором б/н от 01.12.2007. Техническим комитетом разъяснено, что если в соответствии с налоговым законодательством страны ввоза при начислении в пользу лица, оказывавшего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права подлежат уплате суммы налогов, то указанные суммы должны рассматриваться как части расходов (платежей), подлежащих включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных
сохраняет за собой право самому использовать Патенты и продавать неисключительные лицензии третьим лицам, (п. 2.2) Лицензиар передаст Лицензиату необходимую и достаточную для использования Патентов техническую и иную документацию, осуществляет оказание технической и другой помощи. Согласно седьмому разделу договора о платежах (п.7.1) за предоставление прав, предусмотренных п. 2.1 настоящего Договора. Лицензиат перечисляет на расчетный счет Лицензиара лицензионные выплаты в виде текущих отчислении ( роялти), размер которых составляет 2,4 % от продажной цены Продукции по Лицензии (согласно подпункта 26 статьи 149 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 195-ФЗ НДС не облагается). Оплата указанной суммы производится Лицензиатом в течении 30 дней, следующих за каждым Отчетным периодом. При просрочке платежей начисляется пени из расчета 0,1 % за каждый день просрочки, (п.7.2) При изготовлении Лицензиатом Продукции по лицензии непосредственно для Лицензиара, по согласованной Сторонами цепе, текущие отчисления не производятся, (п. 7.3) После прекращения срока действия настоящего Договора положения его будут применяться до тех пор,
