с налогоплательщиками. Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей. 3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет). Налоговыморганом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ). Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. При подготовке проекта решения о проведении зачета заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения о проведении зачета заполняется
и не поступивших в бюджет, по которым обязанность налогоплательщика признана исполненной, о неисполненных налогоплательщиком требованиях на уплату налога и других обязательных платежей, о мерах принудительного взыскания задолженности (неисполненные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и имущества, неисполненные инкассовые поручения, решения о приостановлении операций по счетам); - составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение невыясненного платежа, заявления на уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении, заявления о зачете/возврате переплаты; - получать уведомление налоговогооргана об ошибочном указании реквизитов в платежном документе; - составлять и направлять в налоговые органы заявления для инициирования сверки расчетов с бюджетом; - получать справку о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки; - подавать запрос на получение справки об исполнении обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей (на бумажном носителе); - подавать запрос на получение выписки операций по расчетам с бюджетом, перечня бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в
иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Как следует из материалов дела, ФИО1 задекларировал за 2013 г. доход в сумме 6 000 000 руб., от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 780 000 руб., представив в Межрайонную ИФНС России № 13 по Московской области 30 июня 2014 г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Согласно требованию об уплате налога и пени от 29 июля 2014
на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма недоимки. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. Обязанность по уплате налога считается исполненной после вынесения налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом самостоятельный зачет налоговым органом сумм налога без воли налогоплательщика является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей. Следовательно, такой зачет должен производится в порядке и сроки, установленные законодательством для взыскания налогов, то есть в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании сумм налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования
недоимки. Налоговые органы вправе самостоятельнопроизвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам (пункт 5 статьи 78Кодекса). Пунктом 7 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Самостоятельный зачет налоговым; органом сумм налога без учета волиналогоплательщика является одной из форм принудительного взыскания налоговыхплатежей. Следовательно, такой зачет должен производиться в порядке и сроки,установленные законодательством для взыскания налогов, то есть в порядке,предусмотренном ст. 46 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании: сумм налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения; требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое
бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. Из вышеприведенных норм следует, что в случае установления недоимки по налогу или другой задолженности перед бюджетом налоговый орган самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет ее погашения. При таких обстоятельствах, является правомерным вывод судебных инстанций о том, что самостоятельный зачет налоговым органом суммы налога, указанного в уточненной налоговой декларации (корректировка № 5) по налогу на имущество организаций в сумме 2 958 762 руб. соответствует полномочиям налогового органа. Общество в доводах кассационной жалобы указывает на то, что зачет суммы излишне уплаченного налога, начинает исчисляться не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки, ссылаясь на положения п. 11 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98, согласно которому срок на возврат (зачет)
другим налогам. В извещении от 28.07.2006 № 2243/225 налоговый орган ссылается на то, что зачет произведен на основании заявления налогоплательщика, однако данная ссылка не подтверждается материалами дела (т. 1, л.д. 9). Для направления суммы излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней, погашения недоимки, необходимы следующие условия: - заявление налогоплательщика; -решение налогового органа; - сумма должна направляться в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Самостоятельный зачет налоговым органом излишне уплаченной суммы налога в счет пени по налогу, подлежащему уплате в этот же бюджет, неправомерен. В данном случае зачет возможен только по заявлению налогоплательщика. В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о согласии заявителя на проведение зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты на погашение пени. У налогового органа отсутствовали законные основания для проведения зачета из переплаты налога на землю в уплату пени. Налоговый орган не представил суду доказательств наличия задолженности по пене по земельному
при проведении камеральной проверки, по результатам которой выносится решение, в котором подтверждается наличие переплаты или содержится отказ в возврате из бюджета ранее внесенной туда плательщиком суммы. Налоговое законодательство не содержит запрета на включение переплаты, указанной в уточненной декларации в лицевой счет плательщика до окончания камеральной проверки по этой декларации. Инспекция вправе использовать свое право на проведение налогового зачета этой переплатой иной недоимки, имеющейся у плательщика. Суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что самостоятельный зачет налоговым органом суммы налога, указанного в уточненной налоговой декларации соответствует полномочиям налогового органа. Общество в доводах жалобы указывает на то, что зачет суммы излишне уплаченного налога, начинает исчисляться не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки, ссылаясь на положения п. 11 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98, согласно которому срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 Кодекса, начинает исчисляться со
ФИО1 заявлял о несогласии с данной недоимкой, что, по мнению суда, давало основание налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться в суд с иском о взыскании указанной недоимки. Как следует из материалов дела, налоговый орган хххх самостоятельно произвел зачет имущественного налогового вычета в счет уплаты недоимки по налогу. При этом суд констатирует, что в нарушение п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете налоговым органом не выносилось. Между тем, поскольку самостоятельный зачет налоговым органом в порядке ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации без учета воли налогоплательщика, является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей, то такой зачет должен производиться налоговым органом с соблюдением порядка и сроков взыскания налогов, установленных ст. 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога), налоговый орган не обратился в суд с иском о взыскании
кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Таким образом, налоговым законодательством предусмотрен самостоятельный зачет налоговым органом излишне уплаченных сумм в счет погашения недоимки налогоплательщика по иным налогам либо задолженности по пеням только на основании соответствующего решения налогового органа и только не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Однако административным истцом решение о зачете суммы в размере 1 000 рублей, уплаченной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в счет задолженности административного ответчика по пене, образовавшейся в 2015-2016 годах, суду не представлено. Более того, в соответствии с налоговым законодательством у
с ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается Свидетельством о праве собственности серия №), а не с ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по Кировскому району г.о. Самара самостоятельно произвела зачет спорного платежа от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 78 НК РФ, об этом свидетельствует: во-первых, название и текст решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №б/н («.... об отказе в осуществлении зачета (возврата»)); во-вторых, ссылка на данную статью НК РФ в ходе рассмотрения дела по существу и в апелляционной жалобе. При этом самостоятельный зачет налоговым органом сумм налога без учета воли налогоплательщика является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей. Следовательно, такой зачет должен производиться в порядке и сроки, установленные законодательством для взыскания налогов, то есть в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ. Налоговым органом утрачена реальная возможность принудительного взыскания задолженности за 2009 год. Осуществление налоговым органом зачета зависит от волеизъявления налогоплательщика на такой зачет, выраженного в форме заявления. В данном случае судом установлено и материалами дела подтверждается, что
