Сдача в аренду движимого имущества физическим лицом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. В случае сдачи в аренду с согласия Федерального агентства по управлению государственным имуществом недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за Фондом или приобретенного Фондом за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется. Фонд осуществляет в соответствии с государственным заданием и (или) обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованию деятельность, связанную с оказанием услуг (выполнением работ), относящихся к его основным видам деятельности. 11. Фонд вправе сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания оказывать услуги (выполнять работы), относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным пунктом 26 настоящего устава, юридическим и физическим лицам за плату на одинаковых при оказании (выполнении) одних и тех же услуг (работ) условиях. 12. Полное официальное наименование Фонда -

(торговый комплекс РубликЪ-1) - торговые помещения на 1 этаже (антресольный этаж), - ТК «РубликЪ-2» (мебель, антресольный этаж), - ТРЦ «Рублик» (кинотеатр, развлекательный центр), - ТРЦ «Рублик» (боулинг, кафе), - котельная. Также Предпринимателем приобретены объекты недвижимости (нежилые помещения, помещения компрессорной, вспомогательные помещения), расположенные по адресу: <...>. В проверяемом периоде Предприниматель осуществлял деятельность по сдаче в аренду собственного движимого и недвижимого имущества, а также деятельность по передаче в безвозмездное пользование собственного движимого и недвижимого имущества. Согласно пункту 1 статьи 20 НК РФ общим условием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения является обусловленная сложившимися между физическими и (или) юридическими лицами отношениями возможность оказания влияния на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц одним из следующих способов: - одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в

налоговой и бухгалтерской отчетности; осуществления персонифицированного учета сведений по работникам предприятия и сдача его в отделение Пенсионного фонда (по работникам, находящимся в отпуске по уходу за детьми); ведения бухгалтерского учета; проведения сверки расчетов с дебиторами; выборки первичных документов по дебиторам для подачи исковых заявлений; подготовки данных для отчета конкурсного управляющего; подготовка расчетных и платежных документов (должник осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества и части движимого имущества). Также остается необходимость приведения учета в соответствие с вступающими в силу решениями судов, учета поступающих погашений дебиторской задолженности, в т.ч. задолженности физических лиц (продолжается взыскание задолженности с физических лиц перед МУП ЖКХ г.Оленегорск за жилищно-коммунальные услуги), списания с баланса МУП ЖКХ г.Оленегорск ранее ошибочно учтенных активов и разрешения возникающих в связи с этим вопросов налогообложения, что входит в обязанности бухгалтера. Так, на балансе должника выявлено недвижимое имущество, в отношении которого не имеется первичных документов. В настоящее время ведется работа по восстановлению первичных

налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), 3577 руб. 62 коп. пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), 889851 рублей недоимки по НДС, 76324 руб. 00 коп. недоимки по ЕСН, 53288 руб.00 коп. недоимки по УСН, 265312 руб.00 коп. недоимки по НДФЛ. Основанием для принятия решения послужил установленный налоговой инспекцией факт получения в 2009 – 2010 годах предпринимателем дохода от сдачи в аренду за плату объектов недвижимого и движимого имущества юридическим и физическим лицам , с которого не исчислены и не уплачены налоги по общей системе налогообложения. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия от 28.06.2013 №13-11/05620, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы предпринимателя ФИО1, решение инспекции от 29.04.2013 №13 оставлено без изменения и утверждено. Не согласившись с решением налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным. В соответствии со статьей 11 НК РФ индивидуальные предприниматели

на передачу в аренду нежилого помещения – наличие у него права собственности на это помещение. Для физических лиц, участвующих в арендных отношениях и (или) сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность по получению статуса индивидуального предпринимателя. Это связано с тем, что доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду (внаем) и (или) реализации движимого и недвижимого имущества, поименованы в ст.208 НК РФ как самостоятельный вид доходов, являющихся объектом обложения НДФЛ. Заявитель указывает, что на основании гражданского законодательства движимое и недвижимое имущество, которое находится в личной собственности физического лица , является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от статуса самого физического лица. Совершенная заявителем сделка аренды с выкупом на возмездной основе не образует понятия «деятельность», тем более не является предпринимательской деятельностью. Заявитель считает, что в спорной сделке отсутствуют признаки предпринимательской деятельности,

от 31.01.2014 № 14-ст, услуги по сдаче в аренду и лизинг транспортных средств не отнесены к виду деятельности «Услуги проката» и не поименованы в перечне видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Кроме того, в силу статьи 626 ГК РФ по договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства. Таким образом, указанные нормы свидетельствуют о том, что оказание услуг по договору проката связаны с их оказанием физическим лицам , для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, что само по себе исключает применение ПСН по договору проката с юридическим лицом. Согласно представленным в дело материалам налоговой проверки, в 2015 году ИП ФИО2 заключены договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров с ООО ЧОО

(в проверяемом периоде ФИО1 являлся руководителем и учредителем учреждения) на сдачу в аренду движимого и недвижимого имущества, находящегося в его личной собственности для обеспечения работы учреждения согласно Устава (обучение водителей автотранспортных средств категорий А, В,С,Д,Е), а именно: - нежилых объектов, расположенных по адресам: <адрес>, помещение ..... (помещение в административном здании) и д<адрес> <адрес> (нежилое здание диспетчерской); - земельного участка площадью <данные изъяты> кв.метров, расположенного на территории <адрес> сельского поселения <адрес>, разрешенное использование: для размещения учебного автоматизированного автодрома; - автотранспортных средств: 1). легковых автомобилей - <данные изъяты>, ....., <данные изъяты>), .....; <данные изъяты>, .....; <данные изъяты>, .....; <данные изъяты>, гос.номер .....; <данные изъяты> гос.номер .....; <данные изъяты>, гос.номер ..... 2). грузового автомобиля <данные изъяты>, ....., с прицепом <данные изъяты>, гос. номер .....; 3). автобуса <данные изъяты>, .....; 4). мотоцикла <данные изъяты>», гос. номер ...... По доходам, полученным в качестве физического лица за 2010 год, ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ

Из данного акта усматривается, что Акимов А.А., будучи не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в ДД.ММ.ГГГГ гг. систематически получал доход от сдачи в аренду НОУ «Галичская автошкола» движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве личной собственности, а именно автотранспортных средств и нежилого помещения, для обеспечения работы НОУ «Галичская автошкола» согласно Уставу (обучение водителей автотранспортных средств категорий А, В, С, Д, Е). В проверяемом периоде Акимов А.А. являлся учредителем и руководителем НОУ «Галичская автошкола». В результате выявленных нарушений по решению заместителя начальника межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ № Акимову А.А. доначислен налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., начислены пени за несвоевременную неуплату налогов в общей сумме <данные изъяты>., уменьшен излишне исчисленный налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, Акимов А.А. привлечен к административной ответственности по ст.ст.119, 122 Налогового кодекса РФ в виде

светотехническая компания», ООО «Ураллесэнерго-СК», ООО «Строймастер», содержание этих договоров свидетельствуют о наличии устойчивых экономических связей, что также свидетельствует о предпринимательской деятельности ФИО4 Таким образом, действия ФИО4 по сдаче в аренду имущества были направлены на извлечение прибыли, что является целью предпринимательской деятельности, в связи с чем доводы апелляционной жалобы об обратном являются необоснованными. Учитывая назначение сдаваемых в аренду объектов недвижимости и движимого имущества, количество сдаваемого в аренду имущества, самостоятельную и систематическую сдачу в аренду нежилых помещений и спецтехники на свой риск, неиспользование этого имущества для личных целей, налоговый орган обоснованно усмотрел в действиях административного истца ФИО4 признаки предпринимательской деятельности, которая в нарушение действующего законодательства не была зарегистрирована в установленном законом порядке. В силу пункта 4 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица , осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на