Структурные подразделения ЦА ФНС России 8.16. Реализация положений статьи 3 Федерального закона от 28.06.2014 N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" и постановления Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1267 "Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами" в части методологического сопровождения сервиса " Сообщение о клиенте иностранном налогоплательщике ", взаимодействия с уполномоченными Законом органами, предоставления разъяснений организациям финансового рынка в рамках компетенции ФНС России, обновление форматов и рекомендаций по предоставлению информации согласно положениям Закона и Постановления. Форма реализации: письма ФНС России. Создания условий для российских организаций финансового рынка по реализации обязанностей, закрепленных в положениях статьи 3 Закона. В течение года Управление стандартов и международного сотрудничества 8.17. Участие в заседаниях и работе Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Коллегии
поступление выручки на счет заявителя не оспаривается налоговым органом. Наличие дефектов в оформлении СВИФТ-сообщений не может служить отказом в идентификации выручки, поскольку согласно п. 1. ст 165 Налогового кодекса РФ СВИФТ-сообщение не является документом, подтверждающим право на возмещение при налогообложении по налоговой ставке 0%. СВИФТ- сообщение является приложением к мемориальному ордеру при зачислении денежных средств на счет клиента. Представленные заявителем выписки подтверждают факт поступления валютной выручки на счет заявителя в уполномоченном Банке ( Постановление ФАС СЗО от 5.01.2004 года) №Ф04/2210/А45-2003). Более того,п.2.ст.165 НК РФ предусматривает обязанность представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица- покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке. Ст. 165 НК РФ не содержит четких требований к оформлению выписки банка, а также платежных поручений и свифт-сообщений. Апелляционная инстанция Арбитражного суда Ростовской области в своем постановлении от 10.05.07 года по делу № А53-16262/2006-С6-46 указала, на то, что «Налоговый кодекс РФ не
контроля. Более того, само поступление выручки на счет заявителя не оспаривается налоговым органом. Наличие дефектов в оформлении СВИФТ-сообщений не может служить отказом в идентификации выручки, поскольку согласно п. 1. ст 165 Налогового кодекса РФ СВИФТ-сообщение не является документом, подтверждающим право на возмещение при налогообложении по налоговой ставке 0%. СВИФТ- сообщение является приложением к мемориальному ордеру при зачислении денежных средств на счет клиента. Представленные заявителем выписки подтверждают факт поступления валютной выручки на счет заявителя в уполномоченном Банке . Более того,п.2.ст.165 НК РФ предусматривает обязанность представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица- покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке. Статья 165 НК РФ не содержит четких требований к оформлению выписки банка, а также платежных поручений и свифт-сообщений. Апелляционная инстанция Арбитражного суда Ростовской области в своем постановлении от 10.05.07 года по делу № А53-16262/2006-С6-46 указала, на то, что «Налоговый кодекс РФ не содержит обязательного требования о
контроля. Более того, само поступление выручки на счет заявителя не оспаривается налоговым органом. Наличие дефектов в оформлении СВИФТ-сообщений не может служить отказом в идентификации выручки, поскольку согласно п. 1. ст 165 Налогового кодекса РФ СВИФТ-сообщение не является документом, подтверждающим право на возмещение при налогообложении по налоговой ставке 0%. СВИФТ- сообщение является приложением к мемориальному ордеру при зачислении денежных средств на счет клиента. Представленные заявителем выписки подтверждают факт поступления валютной выручки на счет Заявителя в уполномоченном Банке . Пункт 2.ст.165 НК РФ предусматривает обязанность представления налогоплательщиком выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица- покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке. Ст. 165 НК РФ не содержит четких требований к оформлению выписки банка, а также платежных поручений и свифт-сообщений. Налоговый кодекс РФ не содержит обязательного требования о наличии в банковских и платежных документах ссылок на инвойсы при наличии возможности идентифициривать платежи как оплату за товар, вывезенный в
срок, а последующие сообщения направлялись в налоговый орган в целях устранения допущенных ошибок в сроки, установленные пунктом 3.6 Положения о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 07.09.2007 года № 311-П (далее - Положение). Причина ошибок заключалось в том, что клиентом, которому был открыт счет, является филиал иностранной компании, у которой отсутствует государственный регистрационный номер, в тоже время не проставление в графе ОГРННП числовых символов не позволяло технически сформировать и отправить сообщение в налоговый орган в электроном виде. На основании изложенного Банк полагает, им не был нарушен порядок и срок направления электронного сообщения в налоговый орган. Кроме того, полагает, что срок для представления в налоговый орган сведений об открытии счета налогоплательщику , с учетом пункта 3.6. Положения не пропущен и в действиях Банка состав правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса
России является. В соответствии со стандартами системы S.W.I.F.T., при зачислении иностранной валюты на счет клиента, используется сообщение формы МТ103, в поле «50» - (клиент-плательщик (приказодатель)) которого, номер счета клиента-плательщика может быть, как указан, так и нет. Вместе с тем, действующее в настоящее время, валютное законодательство («Закон о валютном регулировании и валютном контроле №173-ФЗ» от 10.12.2003г., Инструкция Банка России «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций №117-И» от 15.06.2004г.) обязывает резидента обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), но не обязывает получать валютную выручку от нерезидента, являющегося стороной по договору (контракту). В «Выписке из лицевого счета» получателя в графе «Счет плательщика» указывается счет №30302840138050600000 «Счета межфилиальных расчетов учреждений Сбербанка в расчетных центрах Сбербанка». 20.01.2005 Налогоплательщиком в налоговый орган представлены в подтверждение правомерности применения налоговых вычетов документы (т. 2, л. д. 3),
