Совершение налогового правонарушения в силу стечения обстоятельств - гражданское законодательство и судебные прецеденты

имущества налогоплательщика. Не согласившись с названным решением, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании его незаконным в части размера штрафа и снижении его размера. Заявленные требования суд находит подлежащими удовлетворению в связи со следующим. Согласно пункту 1 статьи 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Пунктом 2 указанной статьи установлено, что налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. В силу пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств ; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с пунктом 14 статьи 7 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую

апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, предусмотренного статьей 112 Кодекса, размер взыскиваемого штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения. В силу статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств ; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ установлено право суда или налогового органа, рассматривающего дело о налоговом правонарушении, признать в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, не указанные в

отсутствие отягчающего ответственность обстоятельства обоснованно признана судом первой инстанции несостоятельной, поскольку общество ранее решениями инспекции от 11.01.2019 № 31629 (дата вступления в силу 19.02.2019), от 28.03.2019 № 1134 (дата вступления в силу 13.05.2019) привлекалось к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ. При этом на момент совершения вменяемого обществу налогового правонарушения 12 месяцев с момента вступления в законную силу указанных решений налогового органа, вопреки позиции общества, не истекли. Признавая несостоятельным довод общества, продублированный в апелляционной жалобе, о том, что правонарушение, выразившееся в невыполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов на доходы физических лиц совершено неумышленно, а в силу стечения обстоятельств и тяжелого финансового положения, суд первой инстанции обоснованно учитывал следующее. В силу статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действии

за совершение налогового правонарушения. Заявление мотивировано только тем, что при принятии решения налоговый орган не учел всех обстоятельств, смягчающих вину общества в совершении налогового нарушения и недостаточно снизил размер начисленных санкций. Решением от 19.09.2017 года Арбитражного суда Новосибирской области признано недействительным решение Инспекции от 03.02.2017 №15-11/01/24 в части взыскания с ООО «СМК» штрафов в сумме 80 000 рублей. С ООО «СМК» в доход федерального бюджета взыскано 1 000 рублей государственной пошлины. В апелляционной жалобе Инспекция, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела; несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа в части размера штрафных санкций. Указывает, что при вынесении решения налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, признаны такие обстоятельства, как признание вины и устранение ошибок, тяжелое финансовое положение общества, совершение правонарушения в силу неблагоприятного стечения обстоятельств ,

г. Екатеринбурга от 29 июня 2021 года № 5035, 4964 к налоговой ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа на общую сумму 515263 рублей 13 копеек за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Привлечение к налоговой ответственности полагает неправомерным, поскольку в период с 6 ноября 2018 года по 5 ноября 2020 года в отношении административного истца было возбуждено банкротство, введена процедура реализации имущества, назначен финансовый управляющий, соответственно административный истец не обладал возможностью в указанный период распоряжаться денежными средствами, не владел информацией о движении денежных средств на своих счетах. При назначении наказания, налоговый орган применил смягчающие ответственность обстоятельства: признание вины и устранение ошибок, тяжелое материальное положение, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств , несоразмерность деяния тяжести наказания. При рассмотрении жалобы на решения налогового органа, УФНС России по Свердловской области изменил решения нижестоящего налогового органа, уменьшив размер штрафа до 256703 рублей

части 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Из материалов дела следует, что ФИО1 никаких документов, подтверждающих свое материальное положение, ни налоговому органу, ни суду первой инстанции, в нарушение требований части 1 статьи 62 КАС РФ не представил. Само по себе наличие на иждивении двоих несовершеннолетних детей не свидетельствует о стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств , либо о тяжелом материальном положении физического лица, привлекаемого к ответственности