Списание безнадежных долгов между взаимозависимыми лицами - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и дополнениях к нему, налоговый орган возражает против его удовлетворения, ссылаясь на обоснованность и законность принятого им решения. По мнению представителя налогового органа, оснований для списания в 2009 году дебиторской задолженности ликвидированного должника общество не имело, т.к. ООО «Грибановский сахар» в 2008 году было ликвидировано и снято с налогового учета на основании определения Арбитражного суда Воронежской области. Также представитель межрайонной инспекции считает, что сумма 11328480,02 руб. не является дебиторской задолженностью ООО «Грибановский сахар» и в отношении данной суммы не может быть применен порядок, предусмотренный п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. указанна сумма не может быть включена в состав внереализационных расходов как безнадежный долг ООО «Грибановский сахар». Кроме того, по мнению представителя налогового органа, ООО «Бел Сахар» и ООО «Воронежсахар» являются взаимозависимыми лицами , которые имеют одного учредителя – ООО «РВС», в связи с чем, данный характер взаимозависимости свидетельствует о возможном влиянии ООО «РВС» на результаты заключаемых ООО

др. Однако акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по унифицированной форме № ИНВ-17 в ходе выездной налоговой проверки представлены не были. Не были представлены и приказы руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга. В соответствии с пунктом 77 Положения по введению бухгалтерского учета дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 указанного Положения. Согласно данным учредительных документов общество и ОАО «Нефтяная Компания Роснефть» являются взаимозависимым лицами в силу статьи 20 Налогового кодекса, т.к. ОАО «Нефтяная Компания Роснефть» является единственным учредителем ОАО НК «Роснефть-Ставрополье», доля участия составляет 100 процентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 26.12.1995

лицами. В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга). Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от Дата ..., от Дата ... (направлено Письмом ФНС России от 08 февраля 2018 года № ГД-4-11/2419@).

любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга). В то же время пп.5 п.1 ст. 223 НК РФ (в редакции, которая применялась в налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) был установлен специальный порядок определения даты фактического получения дохода физического лица при списании с баланса организации в установленном порядке безнадежного долга только в случае, если физическое лицо и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами. Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-06/25688, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-07/5117 (направлено Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-11/2419@). В

случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией – кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга). Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от <ДАТА> №, от <ДАТА> № (направлен Письмом ФНС России от <ДАТА> №ГД-4-11/2419@). Из представленных КБ «Ренессанс Кредит» (ООО)

подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действующей в спорный период, в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику. При рассмотрении дела установлено и подтверждается материалами дела, что решением Октябрьского районного суда города Екатеринбурга от 21 октября 2009 года по делу № 2-4153/2009 с Пикулева А.В. в пользу АО «Свердловское агентство ипотечного жилищного кредитования» взыскана задолженность по договору займа от 01 августа 2007 года < № > в размере 3 029 612 рублей 28 копеек; расходы по уплате государственной пошлины в размере 21 248

подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действующей в спорный период, в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику. При рассмотрении дела установлено и подтверждается материалами дела, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Екатеринбурга, от 21 февраля 2018 года по делу № 2-145/2018 с Нурмиева Д.Т. в пользу ПАО «Екатеринбургский муниципальный банк» взыскана задолженность по кредитному договору < № > от 06 марта 2015