Списание пени по налоговой амнистии - гражданское законодательство и судебные прецеденты

28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу), и индивидуальных предпринимателей и лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607, из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия ), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на

со статьей 12 Закона решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. В связи с этим ФИО1 обратился в Инспекцию с заявлением от 29.01.2018 о принятии Налоговым органом решения о признании Задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. В Ответе Налоговый орган указал на отсутствие правовых оснований для списания Задолженности, поскольку последняя образовалась не на 01.01.2015, а в результате Решения Инспекции, в связи с чем Предприниматель обратился в Суд с Заявлением. Удовлетворяя Заявление Налогоплательщика, Суд исходил из того, что Задолженность образовалась в 2014 году и не зависит от момента ее обнаружения Инспекцией. Однако согласно правовой позиции, изложенной, в частности, в Определении Верховного Суда РФ, из содержания статьи 12 Закона не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия ), прекращающим согласно подпункту 5 пункта

исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015. Из содержания статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия ), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве

29.12.2017 вступил в силу Федеральный закон № 436-ФЗ, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1 статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ). Из содержания статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия ), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов. Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения

(или) сбора прекращается, по общему правилу, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных названным Кодексом (пункт 3 статьи 44 НК РФ). Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015. Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия ), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака

задолженности по пеням и штрафам; недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Таким образом, налоговая амнистия по налогу на доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, Законом № 436-ФЗ не предусмотрена. Как обоснованно указали суды, в силу указанной правовой нормы задолженность по НДФЛ, образовавшаяся на 01.01.2015 подлежит списанию в отношении определенных субъектов: индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью и утратили соответствующий статус до даты принятия решения о списании задолженности. При этом

(месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. В соответствии с ч. 4 ст. 12 ФЗ №436 решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 ст. 12 ФЗ №436, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию. В свою очередь, требования ФНС России в лице МИФНС России №3 по Тверской области в размере 1 187 920, 30 руб. включенные в реестр требований кредиторов ФИО4, в полном объеме подпадают под налоговую амнистию , установленную ч. 2 ст. 12 ФЗ №436, т.к. недоимка по уплате налогов и, как следствие, задолженность по пеням и штрафам, возникли за осуществление ИП ФИО4 предпринимательской деятельности в период с 01.01.2013г. по 31.12.2014г., что

Соответственно, до настоящего времени им не уплачивались обязательные взносы по пенсионному и медицинскому страхованию. По состоянию на 01.01.2017 у ИП ФИО1 образовалась задолженность по внесению указанных платежей на общую сумму 282 544 рубля 04 коп. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрена возможность списания долгов индивидуального предпринимателя по страховым взносам, а также возникшим в связи с ними пеням и штрафам (так называемая «налоговая амнистия »), «Налоговая амнистия» действует в отношении долга по взносам, образовавшегося до 01.01.2017 и распространяется на действующих и прекративших деятельность ИП, нотариусов и адвокатов, других лиц, осуществляющих частную практику. Он обратился в налоговый орган по месту регистрации (ИФНС России по г.о. Наро-Фоминск Московской области), с просьбой о перерасчете (списании) задолженности по страховым взносам, а также возникшим, в связи с ними пеням и штрафам, образовавшимся за