Срок исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

оприходование ТМЦ, основных средств, инвентарные карточки по основным средствам) общества; приказы и распоряжения; бухгалтерскую отчетность; положение о документообороте; рабочий план счетов; декларации по налогам; книгу и журнал покупок; книгу и журнал продаж; заключенные договоры; информацию по возвращенной продукции; перечень дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов и пеней, судебных издержек, списанных с баланса по истечении сроков исковой давности; перечень дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов, пеней, судебных издержек, списанных с баланса в связи с нереальностью ее погашения; перечень кредиторской и депонентской задолженности с указанием кредитора и сумм долга, списанных с баланса в связи с истечением срока исковой давности; документы, подтверждающие государственную регистрацию договоров аренды недвижимого имущества (полученного, сданного) и прав аренды; список материально-ответственных лиц, имеющих индивидуальные договоры о материальной ответственности, с указанием места работы, даты увольнения, перехода на другую работу, ухода в отпуск; материалы инвентаризации имущества за 2018 год и три

части вывода о занижении внереализационных доходов по налогу на прибыль организаций за 2015 год в связи с не включением в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности по контрагенту - обществу с ограниченной ответственностью «СтройГрадЯр» в сумме 12 917 168 рублей с истекшим сроком исковой давности, а также в части не включения указанной суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов 2016 года; не учета при исчислении налога на прибыль организаций за проверяемый период права общества на перенос на будущие налоговые периоды убытка 2015 года в сумме 14 632 033 рублей; не учета для целей налогообложения прибыли за 2016 год дополнительных документально подтвержденных расходов в виде разницы между дебиторской и кредиторской задолженностью ликвидированного контрагента - общества с ограниченной ответственности «Малахит» в сумме 374 308 рублей 85 копеек, соответствующих сумм пеней и штрафа за неуплату налога на прибыль организаций, примененных без учета указанных оснований; привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса

№ сообщения 1208212). В ходе проведенной по состоянию на 31.05.2016 г. инвентаризации расчетов ЗАО «Волгоэнергоремонт» с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами была выявлено наличие: просроченной по сроку исковой давности дебиторской задолженности на общую сумму 74 901,22 руб.; просроченной по сроку исковой давности кредиторской задолженности на общую сумму 723 021,17 руб. Инвентаризационной комиссией под председательством внешнего управляющего ЗАО «Волгоэнергоремонт» ФИО1 был составлен и подписан Протокол № 1 списания просроченной по сроку исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Волгоэнергоремонт». «25» июля 2016 года по инициативе внешнего управляющего ЗАО «Волгоэнергоремонт» было проведено собрание кредиторов Должника. В повестку дня собрания кредиторов ЗАО «Волгоэнергоремонт» был включен вопрос: «Утверждение Плана внешнего управления в отношении ЗАО «Волгоэнергоремонт». В работе собрания кредиторов ЗАО «Волгоэнергоремонт» приняли участие 4 (четыре) кредитора Должника, обладающих в совокупности 97,29 % голосов от общего числа голосов кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов ЗАО «Волгоэнергоремонт». Большинством голосов на собрании кредиторов ЗАО

об отказе в иске. Суд, обращая внимание истца на данное положение, указывает, что законодательство предусматривает заявительный характер срока давности. Иными словами, пока не заявлено ходатайство о пропуске срока, суд не рассматривает данный вопрос, а при прочих условиях ввиду отсутствия такого заявления и подтверждения наличия задолженности в каждом конкретном случае дебиторская задолженность будет взыскана. Общий срок исковой давности для списания кредиторской и дебиторской задолженности составляет три года и истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ). Дата начала течения срока исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства (срок погашения задолженности). Более того, даже если предположить, что срок исковой давности на взыскание дебиторской задолженности по каждому должнику истек (или истекает), то в рассматриваемом случае невозможно установить как чью-либо вину в причинении убытков, так и того, кому этот убыток мог быть причинен, так как в

суда от «15» октября 2019, а с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности конкурсный управляющий обратился в августе 2021 (уточнения от «21» января 2022), при таких обстоятельствах следует исходить из того, что в данной ситуации подлежат применению процессуальные нормы о трехгодичном сроке исковой давности. Вывод суда о пропуске срока исковой давности ошибочен. Кроме того, по мнению апеллянта, судом не дана надлежащая оценка обстоятельствам того, что ответчик ненадлежащим образом осуществляла работу с дебиторской задолженностью. Наличие дебиторской задолженности, само по себе, при отсутствии доказательств наличия подтверждающих ее первичных документов, принятия мер к ее взысканию и направления вырученных денежных средств для погашения кредиторской задолженности , не может свидетельствовать, в том числе, вследствие низкой ликвидности названного актива, о платежеспособности должника, не исполнявшего денежные обязательства и не располагавшего реальной возможностью их исполнения по причине отсутствия для этого имущества и денежных средств. Ведение хозяйственной деятельности с расчетом на истребование задолженности от заведомо неплатежеспособных дебиторов не

долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п.70 указанного Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Как указывалось выше, при определении срока истечения исковой давности необходимо учитывать, что согласно ст.196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. При этом на основании ст.203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Таким образом, суммы дебиторской задолженности должны быть включены в состав внереализационных расходов в том периоде, в котором соблюдены вышеуказанные условия. В ходе проверки налогоплательщиком представлены документы, в том числе акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами, бухгалтерские справки о списании дебиторской и кредиторской задолженности , сводные регистры налогового и бухгалтерского учета, а также приказы о создании комиссии для проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и приказы о списании выявленной задолженности. В представленном налогоплательщиком акте инвентаризации №ИНВ-3 на 29.12.2008

календарные даты истечения сроков исковой давности применительно к каждой хозяйственной операции. При этом судом установлено, что заявитель вносил изменения в бухгалтерский учет и представлял на проверку, в частности, бухгалтерские справки от 31.12.2009 №№00000110, 00000111 (т.16 л.д.28-38), где изменил на основании выявленных ошибок данные о кредиторской задолженности по указанным выше организациям на кредиторскую задолженность с неистекшим сроком исковой давности по иным организациям. Кроме того, как правильно указал суд первой инстанции, из справки о кредиторской задолженности при применении учетной политики по отгрузке в 2005 году, книг продаж за январь-июнь 2006 года, расшифровок дебиторской и кредиторской задолженности невозможно установить даты возникновения обязательств и проверить истечение сроков исковой давности, поскольку в отношении спорной задолженности в них не указаны даты возникновения обязательств, сами по себе ссылки на счета-фактуры (являющиеся документами, необходимым для налогового учета при исчислении НДС) в отсутствие первичных документов не подтверждают даты фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом только

ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Возражал против ходатайства ответчика о применении срока исковой давности на основании следующего. По мнению представителя ответчика, начало течения срока исковой давности следует считать со дня, следующего за днем заключения договора купли-продажи, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ С такой позицией истец не согласен, просит суд отказать ответчику в удовлетворении ходатайства о применении срока исковой давности по следующим основаниям. Дата начала течения срока исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства (срок погашения задолженности). При отсутствии в договоре срока исполнения обязательства, а также в случае, когда срок исполнения обязательства определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства (п.2 ст. 200 ГК РФ). Спорный договор не содержит условий о сроках исполнения покупателем своих обязательств по оплате, а потому срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором