судебных актов в кассационном порядке. Оснований для пересмотра принятых по настоящему делу судебных актов в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как усматривается из судебных актов, оспариваемые решения вынесены инспекцией по результатам проведения в отношении представленных обществом 21.05.2013 уточненных налоговых деклараций по НДПИ за ноябрь и декабрь 2010 года, на основании которых налог в части нефти по Западно-Суторминскому лицензионному участку недр исчислен с применением коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов (Кв) в размере 0, 9199. Суды, частично отказывая в удовлетворении требований, оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь статьями 81, 88, 93 Налогового кодекса Российской Федерации, исходили из того, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации не установлено каких-либо ограничений и пределов проверки уточненной налоговой декларации, при представлении уточненной налоговой декларации инспекция прекращает все действия по проверке ранее поданной
обезвоженная, обессоленная и стабилизированная (подпункт 3 пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса). Сумма НДПИ по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса). Подпунктом 9 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что налоговая ставка при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной умножается на установленные указанным подпунктом коэффициенты, в том числе на коэффициенты, характеризующие степень выработанности запасов и величину запасов конкретного участка недр (Кв, Кз), порядок определения которых установлен пунктами 4 и 5 статьи 342 Налогового кодекса. Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суды указали, что расчет степени выработанности запасов Средненюрольского лицензионного участка недр необоснованно произведен налогоплательщиком раздельно по каждому из месторождений (Средненюрольское, Пуглалымское и Ключевское). Суды, проанализировав нормы главы 26 Налогового кодекса, пришли к выводу, что определение степени выработанности запасов необходимо производить по всему участку недр, границы которого указаны
Как усматривается из судебных актов, общество осуществляет добычу нефти, в том числе на основании зарегистрированной Министерством природных ресурсов Российской Федерации 18.06.2004 лицензии № ПЕМ 12498 НР, актуализированной Департаментом по недропользованию по Приволжскому федеральному округу в октябре 2016 года на Енапаевском лицензионном участке, разрабатываемом с 1986 года. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) общество согласно уточненным налоговым декларациям за январь 2014 года - сентябрь 2016 года определяло коэффициенты, характеризующие степень выработанности запасов и величину запасов конкретного участка недр (Кв, Кз) по отдельным расположенным на данном лицензионном участке месторождениям, границы которых установлены в соответствующих горноотводных актах. В отношении общества инспекцией проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 и по результатам вынесено решение от 04.06.2019 № 2.19- 14/3924р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены 2 453 796 961 рублей НДПИ, 46 733 688 рублей налога на имущество организаций, соответствующие пени и
(N) на основании заключения государственной экспертизы, а также принимая во внимание, что при рассмотрении дела № А57-21834/2014 этот показатель установлен не был, судом была назначена комплексная судебная геолого-техническая и инженерно-экологическая экспертиза, по заключению которой показатель N за период с 28.08.2012 (дата начала извлечения нефти) по 07.08.2013 (дата, по состоянию на которую определены начальные извлекаемые запасы в заключении государственной экспертизы на оперативный подсчет запасов) включительно следует принять равной 21 738,551 тонн. При таких обстоятельствах, степень выработанности запасов (Свз) как условие для применения Кз, определенная в соответствии с абзацем 7 пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса на основании заключения государственной экспертизы, составляет 0,0495183394 тонн, то есть менее 0,05, следовательно, условие для применения понижающего коэффициента Кз при исчислении НДПИ в спорных периодах заявителем соблюдено и оснований для доначисления обществу сумм налогов, пеней и штрафов у инспекции не имелось. Судами учтено, что проверка соблюдения данного условия для применения Кз (не превышение Свз установленного
судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как установлено судами, основанием для принятия оспариваемого в судебном порядке решения налогового органа о доначислении недоимки по НДПИ за 2014-2015 гг. послужил вывод о неправомерном определении обществом при расчете данного налога за указанные налоговые периоды в отношении добытой нефти степени выработанности запасов конкретного участка недр (Св) по лицензии на право пользования участками недр № СЫК 11066 НЭ и неверном определении коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), что привело к ошибочному применению налоговой ставки на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Отказывая в удовлетворении требования в названной части, суды исходили из того, что представленными доказательствами подтверждается искажение обществом коэффициента выработанности (Кв) при расчете степени выработанности участка недр (Св) по причине того, что под конкретным участком налогоплательщик признавал отдельные участки, расположенные на лицензионном участке в пределах горных отводов,
со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении). В частности, подпунктом 8 пункта 1 названной статьи определены основания применения нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на месторождениях Восточной Сибири, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края. В названной норме установлено, что для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года,
законодательных актов Российской Федерации". В частности, пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен подпунктом 8, абзацем 2 которого определены основания применения нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на месторождениях Восточной Сибири, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края. Так, данным абзацем установлено, что для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года,
кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на добычу полезных ископаемых в виде штрафа в размере 5 499 823 руб., с доначислением к уплате в бюджет в том числе налога на добычу полезных ископаемых в сумме 54 998 227 руб., начислением соответствующих сумм пеней. Основанием для доначисления налога на добычу полезных ископаемых, начисления соответствующей суммы пеней и штрафа явился вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком в данный период неправильно применен коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр, предусмотренный пунктом 4 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением Управления от 14.05.2010 № 339 решение инспекции от 29.03.2010 № 15-22/20 изменено в части привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога на добычу полезных ископаемых. В остальной части решение инспекции оставлено без изменения и утверждено. В адрес общества налоговым органом было направлено требование № 1001 по состоянию на 20.05.2010 об уплате, в частности, спорных сумм налога, пеней и штрафа. Полагая
расчете общей суммы расходов по добыче газового конденсата ОАО «Нижневолжскнефтегаз» в нарушение п.4 ст.340 НК РФ не учтены прямые и косвенные расходы, связанные с добычей нефти и попутного газа, в связи с чем данные расходы включены налоговым органом в налогооблагаемую базу по НДПИ в отношении газового конденсата и произведено доначисление НДПИ (газовый конденсат). Также налоговый орган считает, что налогоплательщиком в нарушение п.4 ст.342 НК РФ при расчете налога необоснованно был применен коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов участка недр менее единицы. УФНС России по Саратовской области 14.11.2011 года по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика оставило решение инспекции № 153 от 29 сентября 2011 года в силе. На основании решения № 153 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения открытого акционерного общества «Нижневолжскнефтегаз» от 29.09.2011 года Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области выставлено требования № 28 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.11.2011 года.
на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), которые определяются в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 статьи 342 НК РФ. Порядок определения налогоплательщиком коэффициента Кз установлен пунктом 5 статьи 342 НК РФ (введен Федеральным законом от 21.07.2011 № 258-ФЗ). В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле: Кз = 0,125 х Vз + 0,375, где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до третьего знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1
<данные изъяты> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ юридическое лицо - Акционерное общество «РИТЭК» привлечено к административной ответственности по ч.2 ст.7.3, ч.1 ст.8.10 КоАП РФ к наказанию в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Считая данное постановление незаконным, представитель АО «РИТЭК» ФИО3 обратился в суд с жалобой об его отмене, указав на отсутствие виновных действий со стороны Общества, мотивировав доводы жалобы тем, что административным органом не учтено, что <данные изъяты> находится в стадии пробной эксплуатации, степень выработанности запасов нефти меньше <данные изъяты>, в соответствии с п.3 Постановления Правительства РФ №1148 от 08.11.2012 «Об особенностях исчисления платы за выбросы загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и (или) рассеивании попутного нефтяного газа» предельно допустимое значение показателя сжигания на факельных установках не применяется, следовательно, обязанность по полезному использованию 95% попутного нефтяного газа на данное месторождение не распространяется; «<данные изъяты>», утвержденный протоколом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, Обществом не нарушается, согласно п.5.4 Правил разработки
