целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме. Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены. Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены в соответствии с пунктом 2 статьи 568 Гражданского кодекса Российской Федерации была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы. КонсультантПлюс: примечание. В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ статья 220 изложена в новой редакции с 1 января 2014 года. Об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов см. подпункт 2 пункта 2. В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. На основании пункта 1 статьи 154 Кодекса при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 154 Кодекса при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, момент определения налоговой базы которых установленный статьей 167 Кодекса, относится
(в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено этой статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 названного Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым этого пункта. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи
бы объемы реализации для исчисления НДС в уточненном размере. Ссылка налогоплательщика на то, что причиной подачи уточненных налоговых деклараций послужило поступление счетов-фактур от поставщиков товаров (работ, услуг), отклоняется апелляционным судом в связи со следующим. Из анализа показателей первичной декларации по НДС за 1-й квартал 2014, 1-й и 2-й уточненной декларации по НДС за 1-й квартал 2014 года следует, что во второй уточненной декларации изменились следующие показатели декларации: «налоговая база», «сумма исчисленного НДС», « суммы полученной оплаты в счет предстоящих поставок», «суммы НДС с полученной оплаты», «Суммы НДС, подлежащие восстановлению», «суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ», «сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», «суммы налога, предъявленные к вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 5 ст. 171 НК РФ», «суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки товара». При этом,
налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказания услуг). Авансовые платежи включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании пункта 13 статьи 167 НК РФ. На основании статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации. Судебные инстанции указали, что представленные заявителем в материалы дела документы соответствующими положениям статей 171, 169 НК РФ, которые подтверждают обоснованность заявленных им вычетов в октябре и ноябре 2009 года. Так, выводы
1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты). Таким образом, дата получения оплаты в счет предстоящей поставки товаров является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. В случае получения оплаты в счет предстоящей поставки товаров, до даты расторжения договора (контракта) на их поставку с суммы полученной оплаты следует исчислить налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При изменении условий либо расторжения соответствующего договора (контракта), продавец может принять «авансовый» налог на добавленную стоимость к вычету. Такое право у него возникает при возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора в соответствии с пунктом 5 статьи 171, пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязательным условием применения вычета «авансового» налога на добавленную стоимость в таких ситуациях является возврат покупателю
оплату ценными бумагами. Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя исследующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Пунктом 1 статьи 154 НК РФ определено, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде). Согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) при реализации имущества, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной
и ООО «СтройСити» в лице ФИО2, предметом которого является поставка строительных материалов. - копия договора номер от дата, заключенного между ООО «Орион» и ООО «СтройСити» в лице ФИО2, предметом которого является поставка строительных материалов. - налоговая декларация ООО «СтройСити» по НДС за 1 квартал 2014 года от дата (уточненный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) (НДС 18%) составила 10 235 617 руб., НДС – 1 842 411 руб., суммы полученной оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составили 2 644 304 руб., НДС – 403 368 руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 3 262 597 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 26 796 руб. - налоговая декларация ООО «СтройСити» по НДС за 2 квартал 2014 года от дата (уточненный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) (НДС 18%) составила 171
ходе осуществления руководства ООО «Вторая экспедиция» ФИО2, являясь генеральным директором общества, и ФИО3, являясь фактическим руководителем общества, совместными обманными противоправными действиями отдавали распоряжения работникам бухгалтерии, которые будучи неосведомленными о преступных намерениях руководящих обществом лиц составляли и направляли посредством электронной связи в ИФНС № 25 России по СО налоговые декларации по НДС, сведения в которых не соответствовали действительности. Тем самым ФИО2 и ФИО3 совершили уклонение от уплаты налогов путем не отражения в налоговых декларациях суммы полученной оплаты от контрагентов. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и соборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, что свидетельствует о причинении Российской Федерации ущерба. Размер причиненного ответчиками ущерба установлен в сумме 20 490 343 руб., из которых ФИО3 возместил 2 250000 руб. Оставшаяся сумма 18 240343 руб. подлежит взысканию с ответчиков в солидарном порядке, поскольку вред
