ответственности за совершение налогового правонарушения», УСТАНОВИЛ: общество с ограниченной ответственностью «Белые ночи» (далее - налогоплательщик, общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решения от 18.11.2013 № 52-19-18/1870р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых за январь - ноябрь 2010 года в отношении технологических потерь нефти в количестве 107,425 тонн в сумме 326 628 рублей; начисления пени по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 93 803 рублей; привлечения к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в виде штрафа в сумме 16 633 рублей, предложения уплатить налог на добычу полезных ископаемых в сумме 326 628 рублей; предложения уплатить пени по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 93 803 рублей; предложения уплатить штраф,
потерь нефти за январь - ноябрь 2011 года – норматив в размере 0,140%, утвержденный приказом Минэнерго России от 05.04.2010 № 139 на 2010 год. Приказами Минэнерго России от 05.04.2010 № 139 и от 30.12.2011 № 636 были утверждены нормативы технологических потерь углеводородного сырья при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождений на 2010 и 2011 годы, согласованные с Федеральным агентством по недропользованию. Для Западно-Малобалыкского месторождения на 2010 год утвержден норматив технологическихпотерьнефти в размере 0,140%, на 2011 год - 0,139%. Сославшись на указанные обстоятельства и применив положения статей 338, 342 Налогового кодекса, постановление Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 № 921 «Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения», а также руководствуясь правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.02.2013 № 12232/12, суды пришли к выводу, что общество обязано осуществлять
нефти и газа ведется по данным учета на скважинах и на пунктах первичной обработки (подготовки) углеводородов на основании согласованных с органами Госгортехнадзора России методик. Разногласия по вопросам определения геолого-маркшейдерских и горнотехнических исходных данных для расчетов платежей рассматриваются совместно органами государственного горного надзора и государственными налоговыми инспекциями. В соответствии с Методическими указаниями по определению технологических потерь нефти на предприятиях нефтяных компаний Российской Федерации, утвержденными Министерством топлива и энергетики Российской Федерации 16.06.1997 № РД153-39-019-97, фактические технологические потери нефти (реальные потери в данный момент времени) определяются по источникам потерь нефти на нефтепромысловых объектах в процессах добычи, сбора, подготовки, транспортировки и хранения нефти при условии соблюдения технологических регламентов, правил и инструкций по эксплуатации и обслуживанию оборудования, аппаратов и сооружений. Согласно пунктам 2.2, 5.1.2 Инструкции по нормированию технологических потерь нефти на нефтегазодобывающих предприятиях нефтяных компаний Российской Федерации, утвержденной Министерством топлива и энергетики Российской Федерации 16.06.1997 № РД 153-39-018-97, добыча нефти - это комплекс технологических
документов не может свидетельствовать о фактическом наличии каких-либо излишков. При этом учтено, что различия между данными бухгалтерского учета заявителя и данными отчетов «Об уровнях добычи углеводородного сырья по лицензионным объектам и в целом по предприятию» не являются бесспорными доказательствами того, что ошибочна именно отчетность заявителя. К тому же в отчетах «Об уровнях добычи углеводородного сырья по лицензионным объектам и в целом по предприятию» содержатся общие данные о количестве добычи нефти, и не учитываются технологические потери нефти в процессе добычи и транспортировки, а также количество нефти, использованной для собственных нужд. Указанные обстоятельства могли способствовать появлению указанных расхождений. Наряду с этим, в силу статьи 2 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» налогом на имущество предприятий облагается не количество добытой нефти, а запасы, учитываемые на балансе налогоплательщика. Обществом представлялись в суд первой инстанции следующие документы: отчеты «Об уровнях добычи углеводородного с сырья по лицензионным объектам и в целом по предприятию» за
содержат понятия «технологические потери». В соответствии с п.3 ст.339 НК РФ фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в случае применения налогоплательщиком прямого метода определении количества добытого полезного ископаемого. Согласно п.10 данной статьи определение пользователем недр количества добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, а также фактических потерь при ее добыче осуществляется в соответствии с порядком учета нефти, утверждаемым Правительством Российской Федерации. Поскольку заявителем применяется косвенный метод учета нефти, фактические технологические потери нефти учету заявителем не подлежат. Ссылка инспекции на письмо Министерства финансов РФ от 15 июля 2013 года № 03-06-05-01/27419 необоснованна, поскольку данном письмом даны разъяснения частного характера, и данный документ не является нормативным правовым актом, подлежащим применению, в том числе арбитражными судами при рассмотрении дел. Суд первой инстанции с учетом указанных выше обстоятельств пришел к выводу о том, что в рассматриваемом случае добытое полезное ископаемое возникает после подготовки нефти ОАО «Татнефть» после проведения последним
Инспекции отражено (том 11, лист дела 33), что количество добытого полезного ископаемого, заявленного в декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых за 2007, 2008 годы, соответствует данным, содержащимся в ежемесячных геологических отчетах, статистических отчетах по формам № 1-ЛС «Сведения о выполнении условий пользования недрами при добыче углеводородного сырья» и № 1-ТЭК (нефть). Согласно Отчетам определения фактических технологических потерь нефти в 2007 и 2008 годах по месторождениям ЗАО «Печоранефтегаз», проведенным ООО «Совет ВОИР НИИНГП», технологические потери нефти по месторождениям Общества возникают в связи с потерей нефти с газом в виде капельной нефти, уносимой с узлов сепарации; потерей нефти с подтоварной водой, представляющей собой попутно добываемую воду и воду, подаваемую для обессоливания и отделяемую на УПН и возвращаемую в систему; потерей нефти от испарения в процессе подготовки и транспортировки (входящей в технологический процесс добычи) из негерметичных емкостей (резервуаров и нефтевозов). Сепарация нефти и газа осуществляется на кустовых площадках, ДНС и УПН,
и в соответствии с условиями договора. В свою очередь, по условиям пункта 2.2.3 договора ответчик - заказчик обязался своевременно принять и оплатить оказанные услуги. В соответствии с условиями договора ОАО "РИТЭК" выполнил принятые на себя обязательства и в соответствии с пунктом 2.1.2 Договора ОАО "РИТЭК" предоставил ответчику документы об оказанных услугах в срок до 5 числа месяца следующего за отчетным и подписал Акта сдачи - приема выполненных услуг, в которых указаны фактические объемы, технологические потери нефти и стоимость оказанных услуг. Согласно материалам дела, за период с 01.01.2014 - 31.07.2014 ОАО «РИТЭК» в соответствии с условиями договора были оказаны услуги на общую сумму 13 850 768,81 (тринадцать миллионов восемьсот пятьдесят тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 81 копейка, которые были приняты заказчиком, что подтверждается подписанными сторонами актами сдачи - приема выполненных услуг: №№ 1-П от 28.02.2014 на сумму 2 249 954,25, 1-Х от 28.02.2014 на сумму 553,13, 2-U от 31.03.2014 на
презентация, составленные ООО «НВФ Баррель». Из них единственный документ, копия которого заверена судьей Дзержинского районного суда – названный технический регламент. Акты внедрения за ** ** **** годы по различным резервуарам представлены в незаверенных копиях, подлинники не представлены, и сведений о внедрении на резервуарах изобретений № и № не содержат. Согласно тексту технического регламента, «устройство для наполнения и опорожнения резервуара скоростное <данные изъяты> устанавливается на подводящих и отводящих трубопроводах в резервуаре <данные изъяты>»; «сокращает технологические потери нефти , нефтепродуктов и объемы вредных выбросов из резервуаров в атмосферу только при использовании <данные изъяты> раздельное использование компонентов технологически невозможно». В то же время указанные фразы из технического регламента не свидетельствуют о действительной установке на резервуарах, принадлежащих и используемых ПАО «Оренбургнефть», изобретений № и №, поскольку содержат в себе противоречия. Так, только одно из трех изобретений – УРС (№), согласно самому техническому регламенту и описанию патентов, является устройством для наполнения и опорожнения резервуара,
договоров № 120/22/05 от 25 декабря 2017 года (л.д. 75) и № 0100/19/3 от 19 декабря 2017 года (л.д. 97) на выполнение работ и услуг по подготовке и транспортировке нефти, на поставку попутного нефтяного газа между ПАО «Татнефть» (Исполнитель) и АО «Булгарнефть» (Заказчик) масса нетто товарной нефти, подлежащей возврату Заказчику в текущем месяце по завершению процесса подготовки принятой сырой нефти, определяется как разница между массой нетто принятой сырой нефти через СИКНС Заказчика и технологическимипотеряминефти (масса нетто) в системе нефтесбора, подготовки сырой нефти и транспортировки товарной нефти Исполнителя до сдачи в систему МН, то есть до точки передачи подготовленной нефти Заказчику на СИКН Исполнителя. Масса нефти сырой нефти, принятой на подготовку, определяется согласно МВИ СИКНС (масса брутто нефти, измеренная массомером, за минусом балласта). Поскольку в соответствии со ст. ст. 336, 337 НК РФ объектом обложения НДПИ – добытым полезным ископаемым – признается нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, первая
результатам рассмотрения жалобы защитника АО «РИТЭК» по доверенности Недорубова А.В., постановление от 07.04.2016 и решение от 25.04.2016 оставлены без изменения, жалоба - без удовлетворения. В жалобе, поданной в краевой суд, заявитель просит принятые по делу постановление и решения отменить. Жалоба мотивирована тем, что в силу действующего законодательства термин «разубоживание» относится к деятельности предприятий в области горнодобывающей промышленности, а не добычи углеводородного сырья, утилизации попутного нефтяного газа. В ТПП «РИТЭК-Уралойл» АО «РИТЭК» применяются нормативы технологических потерь нефти , газового конденсата, природного и попутного нефтяного газа при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, утвержденных приказом Минэнерго России №** от 19.03.2015. В 2015 году нарушений технологического процесса не выявлено. Что означает отсутствие сверхнормативных потерь по Гежскому участку. Углеводородное сырье полностью соответствует всем предусмотренным действующим законодательствам требованиями, нанесение вреда природным ресурсам, в результате которого создавалась бы неблагоприятная экологическая ситуация, не происходит. Состав административного правонарушения отсутствует. АО «РИТЭК» предпринимались и
