19.10.2016 между обществом (цедент) и ООО «Стройтех» ( цессионарии) заключен договор уступки прав требований, в соответствии с которым общество уступило ООО «Стройтех» право требования задолженности в сумме 39 993 424 рублей 83 копеек, возникшей в результате неисполнения ООО «ВолгаИнвест» обязательств по договорам от 01.11.2015 № 01-ВЗ/ЭВ-2015, № 01-ЭЭ/ЭВ-2015. При этом денежные средства в сумме 18 000 000 рублей обществу от ООО «Стройтех» в рамках договора уступки прав требований не поступали и взысканы обществом в судебном порядке. После заключения договора уступки прав требований денежные средства в сумме 39 993 424 рублей 83 копеек перечислены ООО «ВолгаИнвест» на счет общества. Указанные денежные средства частично направлены на погашение займа в адрес ООО «Слава-Синима». Установив получение обществом дохода в сумме 39 993 424 рублей 83 копеек, инспекция пришла к выводу о том, что обществом необоснованно в спорный период применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН ) в связи с превышением показателей, установленных для
определение Арбитражного суда Ярославской области от 16.05.2018 по делу № А82-25948/2017; договор с протоколом разногласий; универсальный передаточный документ от 02.03.2017 № 1947. Требования цедента к должнику переходят к цессионарию на тех же условиях, в тех же объеме и порядке, которые имеются у первого к моменту заключения договора уступки (пункты 1.1, 1.2, 1.3 договора уступки). Стоимость уступаемого права требования согласован сторонами и составляет 360 000 рублей 00 копеек (НДС не облагается в связи с применением цессионарием УСН ). Обязательства по оплате стоимости уступаемого требования в рамках договора уступки считаются выполненными цессионарием в момент списания денежных средств в согласованном размере с расчетного банковского счета цессионария (пункты 2.1, 2.3 договора уступки). С целью реализации прав цессионария, как нового кредитора по обязательствам должника, указанного в пункте 1.1 договора уступки, цедент обязан в течение трех календарных дней с момента исполнения цессионарием обязанности, установленной пунктом 2.1 договора уступки передать цессионарию оригиналы документов, указанные в пункте 1.2
комплектов» (пункт 1 договора цессии). Пунктом 4 договора цессии предусмотрена обязанность цедента передать цессионарию документы, удостоверяющие право требования: соглашение от 13.04.2010 «о частичном расторжении договора №5315440800-5320500154/28 от 30.12.2005 в части быстродействующих редукционно-охладительных установок БРОУ-7,3/0,6 МПа в количестве 2-х комплектов», договор № 5315440800-5320500154/28 от 30.12.2005, платежные поручения Общества с ограниченной ответственностью «СОЮЗТЕХЭНЕРГО» об оплате договора №5315440800-5320500154/28 на общую сумму 10893908 руб. 03 коп., от 17.02.2006 №59 на сумму 3268172 руб. 41 коп., от 08.02.2007 №101 на сумму 7625735 руб. 62 коп., товарную накладную на поставку БРОУ от 28.12.2006 №16, расходную накладную на возврат некачественного товара (БРОУ) от 12.09.2008 №297, справки о несоответствии БРОУ: от 09.08.2007 №297, от 15.08.2008 №297, уведомление Общества с ограниченной ответственностью «СОЮЗТЕХЭНЕРГО» в Закрытое акционерное общество «ЦКТИА» о направлении его представителей для составления справок несоответствия БРОУ: от 01.06.2007 №363, от 27.07.2007 №423, от 31.07.2008 №182/усн , уведомление Общества с ограниченной ответственностью «СОЮЗТЕХЭНЕРГО» в Закрытое акционерное общество «ЦКТИА» о
договоров купли-продажи нефтепродуктов от 11.02.2011г. №12, от 13.04.11г. №2 не могут свидетельствовать о соглашении о новации. Кроме того, договоры цессии не содержат указаний о новации указанных договоров купли-продажи в заемные обязательства. Налоговый орган считает, что договоры цессии от 01.02.13г. №Ц-7, от 02.04.12г. №Ц-8, заключенные между предпринимателем ФИО4 и ООО «АТЭК», являются не договорами займа, а договорами уступки права требований (цессии). Следовательно, денежные средства, поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом и учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН . Также налоговый орган считает несостоятельным довод Заявителя о необходимости переквалификации сделок, заключенных предпринимателем ФИО4, ООО «АТЭК» и ООО НК Прогресс», в соответствии с п.п.3 п.2 ст.45 НК РФ. По мнению инспекции, переквалификация сделки налоговым органом – это изменение вида договора для целей налогообложения. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сделки купли-продажи нефтепродуктов и уступки права требования (цессии), заключенные предпринимателем ФИО4, ООО «АТЭК»,
ООО МТК «УралМехСервис» (от 13.01.2020 № 13П/01-2020), ООО «Челябтрансхолдинг» (от 02.03.2020 № 02П/03-2020), ООО ТК «Траст+», ООО ПКП «Теплообменные трубы» (от 01.09.2020 № 110УП) имеется пункт 3, согласно которому за уступаемые права и обязанности по договору « Цессионарий» - ИП ФИО1 выплачивает «Цеденту» - ООО «Меридиан» компенсацию на условиях и в размере, указанном в дополнительном соглашении № 1, которое заключается в течение 5 рабочих дней после взыскания с «Должника» суммы денежных средств в полном объеме. При этом размер компенсации по указанным договорам цессии не указан. Фактически компенсация ИП ФИО1 не выплачивалась, то есть договор на согласованных условиях изначально не предполагалось исполнять. Кроме того, налоговым органом установлено, что в составе доходов по УСН ИП ФИО1 не отражены денежные средства, полученные от ИП ФИО4, в размере 648 000 руб. Согласно доводам налогоплательщика указанная сумма является выплатой по договору процентного займа от 05.05.2020 на сумму 1 050 000 руб. В то же
ФИО2 ФИО2 (Цедент) и ФИО4 (Цессионарий) 15.08.2018 составлен Акт приема-передачи к договору уступки прав и обязанностей по договору № 30 участия в долевом строительстве от 04.04.2018, согласно которому Цессионарий с момента подписания акта приобрел все права и обязательства по договору № 30 участия в долевом строительстве жилого дома от 04.04.2018 и Застройщик становится обязанным перед ним по названному договору по всем обязательствам в полном объеме. Таким образом, установлен факт реализации ФИО2 имущественного права в виде права требования по договору участия в долевом строительстве на основании Договора № 30 участия в долевом строительстве от 04.04.2018 за 998 595 руб., полученных в 2018 году в полном объеме. Указанная сумма не отражена в составе доходов для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН . В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 18.06.2013 № 18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может
в филиале банка ВТБ (ПАО) г. Ставрополь, а товар поставлен не был. 30 апреля 2018 года между ООО «УСН» в лице генерального директора ФИО4 (далее - Цедент) и ФИО2 (далее - Цессионарий) был заключен договор уступки права требования (цессии) №. Согласно пункту 1.3 Договора цессии право требования возврата денежных средств в сумме 1 366 042 руб., перечисленных на расчетный счет ООО фирма «Денеб» платежным поручением № от 20 апреля 2018 года во исполнение договора поставки № от 19 апреля 2018 года, право требования процентов за неисполнение обязательства перешло к ФИО2 На момент обращения в суд с иском обязательства по договору поставки № от 19 апреля 2018 года ООО фирма «Денеб» не были исполнены, товар в адрес ООО «УСН » не доставлен, уплаченные деньги не возвращены, претензия ФИО2 оставлена без удовлетворения. ООО фирма «Денеб» иска не признала, утверждая о том, что договор поставки ответчиком исполнен, товар по заключенному договору поставлен
на расчетный счет ООО фирма «Денеб» в филиале банка ВТБ (ПАО) гор. Ставрополь. До настоящего времени обязательство по договору поставки № 1904 от 19.04.2018 года Поставщиком не исполнены, товар в адрес Покупателя не доставлен, уплаченные деньги не возвращены. 30.04.2018 между ООО «УСН» в лице генерального директора ФИО1 (Цедент) и ФИО3 (Цессионарий) заключен договор уступки права требования (цессии) №1904. Согласно пунктам 1.1 и 1.2 указанного договора цессии Цедент уступает, а Цессионарий принимает права требования к ООО фирма «Денеб», принадлежащие ООО «УСН » на основании договора поставки № 1904 от 19.04.2018, заключенного с Ответчиком. Права переуступаются в полном объеме, в том числе право требовать возврата денежных средств по указанному договору поставки, оплаченных Цедентом Поставщику по платежному поручению № 126 от 20.04.2018 на сумму 1 366 042 руб. Согласно пункту 1.3 Договора цессии с даты заключения договора Цедент утрачивает свои права по договору поставки № 1904 от 19.04.2018, а Цессионарий приобретает права
