Учет доходов по методу начисления - гражданское законодательство и судебные прецеденты

обязательства (например, комиссионные за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или обеспечения, урегулирование условий предоставления инструмента и обработку документов по сделке). Комиссии за обязательство по предоставлению кредита по рыночным ставкам, полученные кредитной организацией, являются неотъемлемой частью эффективной ставки процента, если существует вероятность того, что кредитная организация заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления. Кредитная организация не классифицирует обязательства по предоставлению кредита как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 39p58 В случае если возникает сомнение в своевременном погашении (AG93) кредитов и прочих долговых инструментов, их стоимость снижается до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие расходы отражаются, как правило, по методу начисления в течение периода предоставления услуги в зависимости от

методы не противоречат общепринятой актуарной практике. Вместе с тем рекомендуется, чтобы способ формирования математического резерва выбирался страховщиком с учетом полноты данных. Так, например, если расходы, возникающие в течение срока действия договора страхования, известны заранее, то для страховщика целесообразней формировать брутто-резерв, который максимально учитывает ожидаемые денежные потоки по договору. Если же расходы заранее неизвестны, то страховщик должен формировать нетто- или цильмеризованный резерв. При этом каким бы методом страховщик ни формировал математический резерв, в каждый момент времени данный резерв должен быть не меньше, чем размер выкупной суммы, предусмотренной договором в случае досрочного расторжения страхования. 4.3.4. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика, в случае если выбранный страховщиком метод формирования математического резерва не учитывает начисление дополнительных страховых обязательств, связанных с этими договорами. Страховые бонусы рассчитываются исходя из превышения фактической ставки доходности над гарантированной

органов по определению подлежащих уплате в бюджет сумм налога расчетным методом. При этом суды указали, что налогоплательщик не обеспечил надлежащего ведения бухгалтерского и налогового учета и не опроверг определенную налоговыми органами на основании имеющейся у них информацции о налогоплательщике сумму дохода от деятельности по сдаче в аренду банкетного зала «Матиза». Ссылка в жалобе на не использование данных об иных аналогичных налогоплательщиках при применении расчетного метода несостоятельна, поскольку использование таких данных определяется в зависимости от объема и содержания имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике и отсутствие таких данных само по себе не может служить основанием для признания произведенного расчета неправильным и незаконным. Приводя доводы о несоответствии определенной налоговыми органами стоимости аренды банкетного зала рыночной стоимости, заявитель доказательств иного не представил. Между тем, при расчетном методе начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время

явилось основанием для доначисления заявителю соответствующих сумм НДФЛ, пени и штрафа по указанному налогу. Налогоплательщик, не оспаривая факт неотражения выручки в размере 133 951 руб. в налоговой декларации по НДФЛ за 2010г., в обоснование требований о недействительности решения в указанной части, ссылается на то, что данная сумма была перечислена на расчетный счет предпринимателя контрагентом ООО «ТД Каргалинское ХПП» в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей в 2008-2009г.г. Поскольку в проверяемые периоды предприниматель вел учет доходов по методу начисления , то поступившие на расчетный счет в 2010 г. денежные средства в размере 133 951 руб. от ООО «ТД Каргалинское ХПП» в погашение ранее возникшей дебиторской задолженности обоснованно не учтены им в налогооблагаемой базе по НДФЛ в 2010г. При этом налогоплательщик указывает, что п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета доходов

учтены инспекцией по моменту поступления денежных средств (то есть по кассовому методу), а спорные расходы по доставке товара привязаны к моменту его дальнейшей реализации, что свидетельствует о смешении двух способов учета, которое противоречит изложенным нормам закона. В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции не нашли своего подтверждения доводы инспекции, приведенные в апелляционной жалобе, со ссылкой на анализ книг учета доходов и расходов за 2012-2014 годы, о том, что предприниматель ФИО1 вела учет доходов по методу начисления , независимо от фактического поступления денежных средств. Суд апелляционной инстанции учитывает, что данные доводы входят в противоречие с ранее приведенной позицией инспекции о необоснованном применении предпринимателем кассового метода. При этом, из материалов дела следует, что представляя на требование инспекции №16-48/45615 от 30.06.2015 документы и информацию, предприниматель ФИО1 сообщала инспекции, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется предпринимателем путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов операций о полученных доходах и

установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (пункт 1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ). В ходе выездной налоговой проверки в целях налогообложения Налоговый орган принял учет доходов по методу начисления , что соответствует приказам Общества об учетной политике на 2006, 2007 годы и статье 271 НК РФ. Соответственно в целях налогообложения расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, подлежат учету по методу начисления в соответствии с приказами Общества об учетной политике на 2006, 2007 годы и статьей 272 НК РФ. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 г. расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, отражены Обществом в сумме 8 005 583 руб

дела представлен список лиц, владеющих акциями ЗАО "Гжельское", в числе которых значится ФИО7, что свидетельствует о распоряжении ею своим паем в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.1991 № 86 "О порядке реорганизации колхозов и совхозов". Общество не оспаривает получение в 2010 г. дохода в общей сумме 1 460 564 руб. от реализации земельных участков. Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 273 НК РФ основанием для перехода к учету доходов по методу начисления является превышение порога доходов в 1 000 000 рублей в квартал, что в данном случае не подтверждается. Принимая во внимание совокупность изложенных обстоятельств, апелляционный суд не находит предусмотренных законом оснований для переоценки выводов суда первой инстанции и удовлетворения требований апелляционной жалобы. Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд ПОСТАНОВИЛ: Решение Арбитражного суда Московской области от 09 августа 2013 года по делу №А41-58358/12 оставить

было установлено, что налогоплательщиком для признания расходов применялся метод начисления, что фактически не отрицалось административным истцом. Принимая во внимание, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 был избран и применялся кассовый метод учета доходов и расходов, руководствуясь положениями статей 221, 271 - 273 НК РФ, а также учитывая правовую позицию отраженную в решении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08 октября 2013 г. № 9939/2010, согласно которому у предпринимателя есть право выбора порядка учета доходов и расходов: либо с применением метода начисления , либо кассового метода, но не одновременного их использования, судебная коллегия приходит к выводу о правомерности содержащихся в оспариваемых решениях выводов налогового органа. Ссылка в апелляционной жалобе на то, что в период 2005-2012 годов индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговую декларацию по НДФЛ в состав профессиональных налоговых вычетов не включались расходы, отраженные в декларациях за 2013, 2014 годы, что по мнению административного истца свидетельствует о переплате по НДФЛ,также является не состоятельной.

соглашению о зачете, и на сумму 33561060,33 руб. по разовым сделкам купли-продажи по поставке ИП ФИО1 материальных ценностей ИП ФИО3, указанных в перечне накладных Приложения № 2 к указанному соглашению о зачете. Обязательства, переводимые ИП ФИО1 по договорам уступки права требования от 30 декабря 2011 года на ИП ФИО3, возникли в рамках договоров поставки, по которым отгружался товар покупателям. В 2011 году, как и во все предыдущие годы, для учета доходов и расходов в предпринимательской деятельности ИП ФИО1 применялся «метод начисления ». Следовательно, несмотря на переуступку данных требований ИП ФИО3 по договорам поставки, заключенным и действовавшим в 2011 году, согласно ст. 271 НК РФ в момент реализации товаров покупателям «по методу начисления» у ИП ФИО1 уже возникал доход от реализации товаров, независимо от времени фактического поступления денежных средств за реализованный товар. Это значит, что ИП ФИО1 отразил эти суммы в своих доходах в 2011 году и на дату реализации товара