Учет драгоценных металлов в мпз - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по каким счетам-фактурам суммы налога не приняты инспекцией к вычету. Расчет вышеуказанных сумм со ссылками на первичные учетные документы ни Межрайонной ИФНС России №3 по Иркутской области в оспариваемых решениях, ни Управлением в решении от 26.02.2015 №26-13/003107@ не приведен. Принимая оспариваемые решения, Инспекция определила сумму НДС, в вычетах которой было отказано, без учета факта использования товаров (работ, услуг) в операциях по добыче и реализации драгоценного металла. Из оспариваемых решений (в редакции решения Управления) следует, что НДС, в вычете и возмещении которого Обществу отказано: а) составляет 22 806 649 руб.; б) состоит из вычетов, приходящихся исключительно на МПЗ , приобретенные до 01.01.2014 (сч.19.03.01.) - абз.7-8 решения Управления; в) определен расчетным путем: общая сумма НДС (сч.19.03.01), заявленная к вычету уменьшена на НДС, в размере 8 782 259 руб., приходящихся на МПЗ, приобретенные в 1 квартале 2014 года (после 01.01.2014): 22 806 649 руб. - 31 588 907,53 руб. - 8 782

Методики Общества, устанавливающих порядок распределения и применения вычетов сумм «входного» НДС, по операциям, облагаемым по разным ставкам, в связи с чем вывод налогового органа о предъявлении к вычету всей суммы «входного» НДС не соответствует фактическим обстоятельствам дела (подтвержденным соответствующими документами бухгалтерского и налогового учета). Применение налоговыми органами самостоятельно рассчитанного Коэффициента по субсчету 19.12. «НДС по технологическим материалам» является необоснованным, поскольку оспариваемое решение и материалы проверки не содержат документально подтвержденных фактов нарушений в части примененного Обществом порядка вычетов по технологическим материалам; приводит к повторному распределению вычетов (не учтено правило ограничения по дате последней реализации драгоценного металла, установленное Обществом); при применении Коэффициента к вычетам по материально-производственным запасам (МПЗ ) двойного назначения (19.03.02), налоговым органом не учтено правило о восстановлении сумм НДС. Так, НДС, по операциям реализации драгоценного металла предъявляется к вычету в определенной части. Налоговым органом не учтено, что НДС, отраженный в бухгалтерском учете по счету 19 «Налог на добавленную стоимость

по дебету счета 19.03.01 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам», принимаются к вычету на основании счетов-фактур и\или документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе МПЗ на таможенную территорию Российской Федерации, регистрируемых в книге покупок за тот налоговый период, в котором МПЗ приняты на учет. В случае дальнейшего использования приобретенных МПЗ в деятельности, облагаемой налогом по ставке 0 процентов, сумма ранее возмещенного налога на добавленную стоимость подлежит восстановлению к уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором осуществлялась отгрузка продукции, облагаемой налогом по ставке 0 процентов. Восстановление налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ, использованным для производства и реализации драгоценных металлов, производится при соблюдении двух условий: МПЗ фактически списаны на подразделение с признаком налогообложения 0 процентов, то есть использовались для производства драгоценных металлов; произошла отгрузка драгоценных металлов покупателю, облагаемая налогом по славке 0 процентов, первая после даты списания МПЗ на подразделение с признаком налогообложения 0 процентов. При списании МПЗ со

на операции по реализации драгоценного металла (0%), предъявляются к вычету в налоговой декларации того периода, когда наступил момент определения налоговой базы - отгрузка драгоценного металла банкам, при наличии необходимого пакета документов (п. 8 ст. 165 НК РФ), а также при соблюдении условий, установленных п.1 ст. 172 НК РФ: наличие счета-фактуры, принятие товаров (работ, услуг) на учет, а также в отдельных случаях - уплата НДС в бюджет. Суммы НДС по счетам-фактурам, датированным позднее даты последней отгрузки драгоценных металлов банкам, к вычету в данном налоговом периоде не предъявляются. Суммы «входного» НДС по тем видам материально-производственных запасов (МПЗ ), прямое назначение которых в налогооблагаемой деятельности Общества на момент принятия к учету однозначно определить невозможно, отражаются в учете обособленно (счет 19.03.01) и принимаются к вычету на момент принятия их к учету в разделе 3 налоговой декларации. В случае их дальнейшего использования в деятельности, облагаемой по ставке 0%, сумма ранее возмещенного НДС подлежит восстановлению к

связи; 6.4 Проверка наличия невостребованных свыше 12 месяцев и неликвидных МПЗ; 6.5 Проверка правильности отражения в учете операций по поступлению и выбытию драгоценных металлов, входящих в состав материально- производственных запасов, оформление первичных документов; 6.6 Проверка обоснованности и правильности списания ГСМ (бензин, дизтопливо, масла); 6.7 Проверка обоснованности выдачи и списания специальной одежды; 6.8 Проверка соблюдения нормативных требований при складировании и утилизации отходов производства - (авторезины, ГСМ, металлолома, аккумуляторов). Согласно детальной Программы проверки, утвержденной 30.09.2021 в целях реализации Плана в процессе проверки истцом был выявлен ряд нарушений и составлен отчет члена аудиторской группы, подписанный ею 12.11.2021. В рамках проверки истцом отработаны все поставленные вопросы, а именно: 2.2 Проверка организации учета затрат на производство; 2.4. Проверка учета внереализационных доходов и расходов; 6.1 Проверка организации складского хозяйства, наличия договоров о полной материальной ответственности; 6.2 Проведение выборочной инвентаризации МПЗ , выявлено 1 1 нарушений; 6.3 Проверка учета и списания материально-производственных запасов филиала Управление связи; 6.4