базовой ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%) Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета: доходы, не принимаемые к налогообложению расходы, не принимаемые к налогообложению Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки: доходы, ставка по которым составляет ___% доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы Текущие налоговые отчисления, недостаточно (избыточно) сформированные в предыдущие периоды Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налога на прибыль (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) ────────────────────────────────────────────────────────────── Расходы (Доходы ) по налогу на прибыль за год ────────────────────────────────────────────────────────────── 12p82 У кредитной организации существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков,
договора со встроенным производным финансовым инструментом, когда встроенный производный финансовый инструмент сам по себе является договором страхования <1> -------------------------------- <1> Используются данные примера 20. В случае когда встроенный производный финансовый инструмент сам по себе является договором страхования, выделение встроенного производного финансового инструмента не требуется (пункт 12.4 Положения N 491-П), соответственно, учет ведется в общем порядке, как описано в главе 4 настоящих Методических рекомендаций. Раздел III. Бухгалтерский учет аквизиционных расходов и доходов. Бухгалтерский учетотложенных аквизиционных расходов и доходов Глава 11. Бухгалтерский учет аквизиционных расходов и доходов В соответствии с пунктом 22.3 Положения N 491-П страховщик устанавливает в учетной политике состав и классификацию аквизиционных расходов и доходов, а также метод распределения косвенных аквизиционных расходов по договорам страхования. Пример 283. Бухгалтерский учет прямых аквизиционных расходов по договорам страхования жизни Страховщик заключил договор страхования жизни 01.02.20X1 через страхового агента и страхового брокера, вознаграждение которым составляет 3 000 и 3 500 руб. соответственно. Перед
движении денежных средств представляются потоки денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, сгруппированные в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств по операционной деятельности может быть представлено с использованием одного из двух методов: 1) прямого метода, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат; 2) косвенного метода, при котором прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности. В приложении N 1 к настоящим Методическим рекомендациям представлены два образца рекомендуемых форм отчета о движении денежных средств. При составлении консолидированной финансовой отчетности по МСФО страховыми организациями, как правило, используется косвенный метод представления движения денежных средств от операционной деятельности. Вариант 1 содержит пример формы такого отчета. При
Федерации. Управлению имущественных, правовых отношений и неналоговых доходов в случае, если орган самоуправления заявляет о своем праве на вышеуказанные котлы к дате судебного заседания необходимо подтвердить дату включения спорных котлов в реестр муниципальной собственности, документально подтвердить основания возникновения права на спорное имущество. Определением суда от 01.03.2022судебное разбирательство отложено на 18.03.2022. С учетом того, что сеанс онлайн заседания прервался, суд счел необходимым судебное заседание отложить в соответствии с ч. 3 ст. 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Определением суда от 25.03.2022 судебное разбирательство отложено на 31.03.2022. До начала судебного заседания со стороны Управления имущественных, правовых отношений и неналоговых доходов в материалы дела поступило дополнение к отзывам. Со стороны ФИО2 в материалы дела поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с поздним получением документов от Управления имущественных, правовых отношений и неналоговых доходов. Как следует из материалов дела, спорные имущественные комплексы теплоснабжения – котельные с оборудованием, переданы во временное владение и
суммарной стоимости проектных и (или) изыскательских работ, представленных на государственную экспертизу (П согласно формуле), который определяется по приложению к Положению № 145 и зависит от суммарной стоимости проектных и (или) изыскательских работ, которая учреждением увеличивалась на коэффициент к -2,1, а управлением принималась без учета данного коэффициента. Более того, судом учитывается, что с данным расчетом учреждение на стадии рассмотрения дела управлением согласилось, что следует из его отзыва по обстоятельствам дела. На стадии судебного разбирательства представитель учреждения указала, что учреждение не согласно с данным расчетом. В этой связи судом определением от 18.10.2016 судебное разбирательство было отложено и заявителю предложено представить в суд свой расчет необоснованно полученного им дохода по методике, которая применялась им до принятия оспариваемого решения, но без учета районного коэффициента, и которая применена управлением при определении суммы незаконного полученного дохода (то есть исходя из определения стоимости изготовления проектной документации и материалов инженерных изысканий по ценам, указанным в заключенных контрактах).
расходов. Таким образом, принимая во внимание требования Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) и главы 25 Налогового кодекса РФ следует сделать вывод о том, что вышеуказанные нормативные документы не предусматривают уменьшение налоговой базы на сумму каких-либо разниц, возникающих вследствие различного учета активов и налоговых обязательств в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому заявитель неправомерно уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму отложенных налоговых обязательств в размере 7110848 руб. 00 коп. Указанная позиция подтверждена судебной практикой (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2006 N А78-12022/05-С2-28/809-Ф02-3821/06-С1). По эпизоду признания доходов прошлых лет суд считает обоснованной позицию заявителя. В соответствии с пп. 6 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата его выявления
связи с этим ЛенРТК сохранен подход к определению величины налога на прибыль, принятый в предыдущие периоды регулирования, то есть с учетом текущего налога на прибыль, отражаемого в бухгалтерской отчетности организации. Обращено внимание на то, что ЛенРТК своевременно информировал ФАС России о правовых актах, принятых во исполнение требований приказа ФСТ России от 08.06.2015 № 1157-д, и каких-либо нареканий о порядке исполнения приказа в ЛенРТК не направлялось (т.2 л.д.82-85). В судебном заседании представители административного истца П.Т.Ю., Т.А.А., И.Т.А., Л.И.Ю. настаивали на удовлетворении заявленных требований. Указали, что ранее, при установлении тарифов, ЛенРТК учитывало не только текущий налог, но и отложенные налоговые обязательства. Настаивали на том, что полное исполнение приказа ФСТ России от 08.06.2015 № 1157-д возможно только в 2017 году, поскольку при обосновании размера НВВ на 2018 год учету подлежат недополученные доходы организации в 2016 году. Полагали, что необходимость включения в состав НВВ на 2017 год расходов на перепрограммирование подтверждена правовой позицией
в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета. Между тем, состав постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов для решения вопроса об учете соответствующей части налога на прибыль в составе расходов, связанных с регулируемыми видами деятельности, не раскрыт, данными первичного бухгалтерского учета не подтвержден, а применяемый порядок их распределения между видами деятельности – пропорционально выручке не обоснован. Также следует учесть, что в соответствии с пунктами 1, 3, 14, 15 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, образующиеся вследствие возникновения в отчетном периоде вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц (доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах) являются частью отложенного налога на прибыль, способной оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации, то
определение Комитетом расходов Общества на 2021 год на обеспечение коммерческого учета электрической энергии, учитываемых при установлении тарифа на электроэнергию на 2021 год в составе необходимой валовой выручки, исходя из количества поданных заявок на 2021 год на технологическое присоединение, правильным признано быть не может. Таким образом, доводы Общества, изложенные в административном исковом заявлении, относительно необоснованного отказа Комитетом во включении в необходимую валовую выручку Общества на 2021 год выпадающих доходов, связанных с осуществлением льготного технологического присоединения, в размере 130 985,73 руб., следует признать обоснованными. Величина плановых расходов Общества по налогу на прибыль на 2021 год определена Комитетом в размере 27 584 тыс. руб., при этом заявленная Обществом величина налога на прибыль - 65 158 тыс. руб. уменьшена Комитетом на сумму отложенных активов Общества и обязательств будущих периодов, указанных по строке налог на прибыль таблицы отчета формы 1.3 «Показатели раздельного учета доходов и расходов субъекта естественных монополий, оказывающих услуги по передаче электроэнергии
