Учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

В графе 12 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года; сумма доходов будущих периодов, сумма резервов предстоящих расходов, учитываемые по соответствующему коду аналитического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года. В графах 4, 11, 14 указываются данные о неисполненных соответственно на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности. Не относятся к просроченной дебиторской, просроченной кредиторской задолженности и в графах 4, 11, 14 не отражаются: (абзац введен Приказом Минфина России от 16.05.2019 N 73н) дебиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического учета счетов 020500000 "Расчеты по доходам" и 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" в объеме показателей ожидаемых

задолженности относится задолженность, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены. Показатели просроченной задолженности формируются на основе аналитических (управленческих) данных, сформированных в ходе осуществления субъектом учета своей деятельности. При уточнении показателей просроченной задолженности на начало года (графа 4 Сведений (ф. 0503169), графа 3 Сведений (ф. 0503369), графа 4 Сведений (ф. 0503769) вследствие исправления ошибок прошлых лет (пересчета показателей отчетности предшествующих финансовых годов) показатели балансовых счетов, отражающие расчеты, не изменяются. Учитывая изложенное, формирование показателей Сведений (ф. 0503173), Сведений (ф. 0503373), Сведений (ф. 0503773) не осуществляется. Информация о причинах уточнения показателей просроченной задолженности на начало года (уточнение входящих остатков по просроченной задолженности), а также о причинах увеличения (уменьшения) просроченной дебиторской и (или) кредиторской задолженности по состоянию на отчетную дату в сравнении с данными за аналогичный отчетный период прошлого финансового года, раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160), Пояснительной записки к отчету об исполнении консолидированного

с дебиторами (кредиторами) формируются с подведением: промежуточных итогов по аналитическим кодам счетов бюджетного учета - по строкам "Итого по коду счета". При этом по указанным строкам графы 12 - 14 не заполняются; промежуточных итогов по кодам синтетических счетов бюджетного учета - по строкам "Итого по коду синтетического счета", с отражением по в графах 12 - 14 показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, в том числе долгосрочной (графа 13), просроченной (графа 14), учитываемых по соответствующему коду синтетического счета бюджетного учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года; итоговой суммы показателей по задолженности дебиторской (кредиторской) - по строке "Всего". 4.1.2. В графе 1 отражаются номера счетов бюджетного учета по расчетам (задолженности дебиторской или кредиторской), по которым имеются остатки на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) обороты по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированные в отчетном периоде. В графе 1 не отражаются номера счетов

№ 3, от 15.02.2016 № 2, от 30.06.2015 № 1) за отчетный период с 01.07.2016 по 31.12.2016 отсутствует, поскольку платежным поручением от 24.04.2019 № 3927 университет осуществил возврат неиспользованных средств субсидии в сумме 2 953 918 рублей. Суды указали, что по данным бюджетной отчетности, сформированной в подсистеме « Учет и отчетность» государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» (далее - ГИИС «Электронный бюджет»), по состоянию на 01.10.2018 у Минобрнауки России отсутствует просроченная дебиторская задолженность в части расчетов с учреждением. По данным бухгалтерской отчетности, размещенной учреждением в ГИИС «Электронный бюджет», по состоянию на 01.10.2018 у университета также отсутствует кредиторская задолженность в части расчетов с Минобрнауки России. В ответ на запрос суда, Минобрнауки России предоставлено письмо, согласно которому показатели государственного задания университета в 2016 году выполнены в полном объеме. Между тем судами не учтено следующее. Основанием для привлечения к ответственности послужили выявленные по результатам проверки обстоятельства, свидетельствующие, что университет

по 31.12.2016 отсутствует. Административный орган приводит доводы о том, что в акте сверки взаимных расчетов прямо указано, что задолженность отсутствует по состоянию на 31.05.2019, т.е. после осуществления возврата неиспользованных средств субсидии, в том время как задолженность должна отсутствовать до даты заключения соглашения. Суды отметили, что по данным бюджетной отчетности, сформированной в подсистеме « Учет и отчетность» ГИИС «Электронный бюджет» по состоянию на 01.10.2018 у Минобрнауки России отсутствует просроченная дебиторская задолженность в части расчетов с университетом, а по данным бухгалтерской отчетности, размещенной университетом в ГИИС «Электронный бюджет», по состоянию на 01.10.2018 у университета также отсутствует кредиторская задолженность в части расчетов с Минобрнауки России. Между тем, суды не дали оценки акту от 28.12.2017 № 5 о выполнении условий предоставления субсидии, который согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» является первичным учетным документом, подлежит своевременной регистрации, внесению в регистры бухгалтерского учета и дальнейшему отражению в бухгалтерской отчетности.

сельского хозяйства, г. Тверь (ОГРН <***>, ИНН <***>, далее – ответчик, ОАО «Тверьагроводпроект») об обязании предоставить акционеру для ознакомления документы, касающиеся деятельности Общества. С учетом уточнения исковых требований истец просил обязать ответчика передать для ознакомления следующие документы: 1. данные по основным контрагентам по договорам аренды имущества общества за 2009-2012 г.г., а также все договоры аренды за 2009 - 2012 г.г.; 2. расшифровку прочих оборотных активов за 2009-2012 г.г. и все первичные документы, в которых содержатся указанные сведения за 2009-2012 г.г.; 3. расшифровку дебиторской задолженности со сроками возникновения за 2009-2012 г.г., в том числе просроченной дебиторской задолженности, сумму задолженности, нереальной ко взысканию, суммы, списанные на убытки и учтенные на забалансовых счетах и все первичные документы, в которых содержатся указанные сведения за 2009-2012 г.г.; 4. расшифровку кредиторской задолженности с указанием даты ее образования за 2009-2012 г.г., в том числе просроченной кредиторской задолженности и все первичные документы, в которых содержатся указанные сведения за

5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008). по счету 60 ( расчеты с поставщиками и подрядчиками) за период 12.09.2018г по 13.09.2019г.; 8. Оборотно-сальдовую ведомость, утвержденная приложением к учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п.4 ПБУ 1/2008). по счету 62 ( расчеты с покупателями и заказчиками) за период 12.09.2018г по 13.09.2019г.; 9. Расшифровку расчетов с дебиторами по статье «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в соотв. с приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66Н: Форма 5.1 Наличие и движение дебиторской задолженности, Форма 5.2 Просроченная дебиторская задолженность, Форма 5.3 наличие и движение кредиторской задолженности , Форма 5.4 Просроченная кредиторская задолженность. 10. Расшифровку авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, обоснованность авансов; 11 . Расшифровку краткосрочных финансовых вложений; 12. Приказ об утверждении Положения и Положение об учетной политике; 13. Акты инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инвентаризационные ведомости (в том числе акций, облигаций,

в сумме 9 471 тыс. руб., ООО «Кем-Ойл Трейд» в сумме 18 669 тыс. руб., также подлежат отклонению. Согласно материалам дела, по состоянию на 01.10.2016 дебиторская задолженность ООО «ТК «ДСУ», МУП ЖКУ «Белогорск», ООО «Кем Ойл Трейд» на общую сумму 49953 тыс. руб. не являлась просроченной. С учетом информации о ведении процедуры ликвидации данных контрагентом Банком проведена оценка влияния возможного несвоевременного (просроченного) погашения указанной дебиторской задолженности на снижение платежеспособности заемщика. Пунктом 6.8.2 «Методики оценки финансового положения заемщика – юридического лица» определено, что финансовое положение классифицируется как среднее, при соблюдении следующих критериев существенности просроченной дебиторской задолженности: наличие просроченной дебиторской и (или) кредиторской задолженности , не превышающей 50% от суммы общей дебиторской/кредиторской задолженности либо наличие просроченной дебиторской и (или) кредиторской задолженности, превышающей 50% от суммы общей дебиторской/кредиторской задолженности сроком не более 90 дней, при этом не ведет к потере (отрицательной величине) чистых активов. Таким образом, даже в случае непогашения задолженности в

с бухгалтерского баланса. Согласно пункту 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции, действовавшей в проверенный период) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. В п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлено, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Таким образом, для списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности налогоплательщику необходимо провести инвентаризацию задолженностей, результаты которой должны быть оформлены в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. В Справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к форме ИНВ-17) необходимо

правонарушения, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ, и привлечен к административной ответственности с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 10 000 рублей. Из постановления следует, что и.о. директора ... ФИО6 ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности было организовано не в соответствии с требованиями, установленными ч. 1 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете», что привело к предоставлению заведомо недостоверной бюджетной отчетности департаментом за 2017 год в части неотражения в графе 11 раздела №1 «Сведения о дебиторской (кредитной) задолженности» и в разделе №2 «Сведения о просроченной задолженности» сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) на счете ... «расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия» просроченной дебиторской задолженности в сумме 83 000 рублей по состоянию на 1 января 2018 года. И.о. директора ... ФИО6 была подписана и представлена по месту нахождения департамента финансов Ярославской области 4 апреля 2018 года заведомо недостоверная отчетность департамента за 2017 год. Решением судьи Кировского

ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу постановления и судебного решения. Доводы об отсутствии в действиях начальника управления казначейства – главного бухгалтера Отделения Пенсионного Фонда России по Иркутской области ФИО1 состава административного правонарушения, об отсутствии критериев учета просроченной задолженности и порядка его установления в целях ведения бюджетного учета, являются несостоятельными и опровергаются материалами дела, из которых следует, что начальник управления казначейства – главного бухгалтера Отделения Пенсионного Фонда России по Иркутской области ФИО1, вопреки требованиям статьи 8, части 1 статьи 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ, пункта 167 Инструкции №191н, в поданной Учреждением бюджетной отчетности в графах 4, 11, 14 отчетной формы «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности » (ф.0503169) не была отражена информация о наличии просроченной задолженности (дебиторской) по страховым взносам на ОМС, пени и штрафам по состоянию на 1 января 2017 г. по 10 плательщикам страховых взносов на общую сумму 300 934 818,75 рублей,

по дебиторской и по кредиторской задолженности раздельно по видам деятельности. Приложение оформляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета. Периодичность представления - по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Показатели, отраженные в Сведениях (ф. 0503169), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета. В разделе 1 Приложения отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены (далее - просроченная кредиторская, дебиторская задолженность). В графах 4, 11, 14 отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату) на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года соответственно. Согласно статье 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением